Дт 50213, 50312, 50507, 50709, 50809 «Резервы на возможные потери» в разрезе отдельных лицевых счетов по отдельным элементам расчетной базы резерва
Кт 70107 «Другие доходы» по статье «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов по другим операциям» (символ 17103).
При реализации ценных бумаг, по которым ранее был создан резерв, восстановление резервов на доходы отражается следующими проводками:
При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание (корректировку) которого ранее были учтены при определении
налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.
Коммерческие банки ежеквартально представляют в территориальные учреждения Банка России расчет резервов на возможные потери по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного квартала в составе отчетности не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Территориальные учреждения Банка России проверяют:
- полноту рассмотрения факторов, о которых банк знал либо должен был знать, при вынесении суждения об уровне риска;
- правильность мотивированного суждения банка о классификации отдельных элементов расчетной базы резервов на возможные потери в соответствующую группу риска;
- правильность формирования резерва исходя из определенной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете.
При выявлении в ходе проверок на месте фактов неадекватной классификации отдельных элементов расчетной базы или невключения отдельных элементов в расчетную базу территориальное учреждение Банка России направляет банку предписание о реклассификации отдельных элементов расчетной базы, включении в нее дополнительных элементов и о доформирования резервов.
3. Учет основных средств
К основным средствам банка относятся: здания, сооружения, оборудование, приборы,
вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и прочие предметы.
Кроме того, к основным средствам относятся:
- земельные участки в собственности банка;
- оружие - независимо от стоимости (боеприпасы - на соответствующем счете по учету хозяйственных материалов);
- объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.
Основные средства банка используются в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.
Основные средства банков формируются из нескольких источников:
поступление при формировании уставного капитала; получение безвозмездно; приобретение за плату; путем строительства и реконструкции объектов.
Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
- внесенных акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал банка - по договоренности сторон;
- полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным документов приемки-передачи основных средств;
- приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке;
- построенных по фактической себестоимости строительства.
Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».
На балансе основные средства учитываются по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.
Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.
Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете 60404 «Земля».
На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Поступившие основные средства в качестве вклада в уставный капитал приходуются проводкой:
Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам предметов
Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами», по лицевым счетам акционеров (учредителей).
Поступившие основные средства безвозмездно приходуются проводкой:
Кт 70107 «Другие доходы банка».
Приобретение основных средств банками осуществляется в пределах имеющихся ресурсов на эти цели.
Источниками финансирования капитальных вложений являются следующие средства:
- фонды накопления (счет 10703 «Фонды накопления»), представляющие собой часть прибыли банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения;
- фонд амортизации основных средств.
К капитальным вложениям банков относятся все затраты, осуществляемые непосредственно банками.
Произведенные капитальные вложения учитываются на счете первого порядка 607
«Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».
Учет ведется на балансовых счетах второго порядка 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и 60702 «Оборудование к установке».
Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, расширяемого, приобретаемого объекта.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, по доведению объектов до
состояния, в котором они пригодны к использованию, стоимости инвентаря и принадлежностей, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и прочих затратах по капитальным вложениям.
Сальдо по счетам учета капитальных вложений отражает величину затрат банка в незавершенное строительство и приобретение основных средств, а также сумму незаконченных затрат по приобретению нематериальных активов.
Оплата приобретаемых банком материальных ценностей производится в зависимости от условия договора в предварительном порядке или после получения материальных ценностей.
Оплата производится на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке, с разрешительной визой председателя Правления банка или его заместителя.
При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, на счете поставщика указывает свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение.
Приобретение основных средств в бухгалтерском учете отражается следующими записями:
Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Если погрузо-разгрузочные работы оплачиваются наличными деньгами, то в этом случае кредитуется счет кассы.
Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» по лицевым счетам соответствующих объектов
Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» по лицевым счетам поставщиков, транспортных и других организаций.
Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по лицевому счету предмета
Кт 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» по лицевым счетам соответствующих объектов.
Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»
Кт 10703 «Фонды накопления».
Амортизация основных средств начисляется ежемесячно исходя из установленных согласно действующему законодательству норм амортизационных отчислений на полное восстановление.
Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств.
Начисление амортизации по объектам основных средств производится одним из способов начисления амортизационных отчислений:
- линейным методом;
- нелинейным методом.
Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле
K = (1 / n) х 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле
K = (2 / n) х 100%,
где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
Страницы: 1, 2, 3, 4
