В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим во 2 главе.
Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель. Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:
§ необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левереджа);
§ необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;
§ необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).
В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:
а) наличие совокупности;
б) достаточный объем наблюдений;
в) случайность и независимость наблюдений;
г) однородность;
д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;
е) наличие специального математического аппарата.
Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:
§ качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);
§ предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);
§ построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);
§ оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);
§ экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).
Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:
§ прямой и обратный;
§ одноступенчатый и многоступенчатый;
§ статический и динамичный;
§ ретроспективный и перспективный (прогнозный).
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.
Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике. И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Список литературы
Устав Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации. - М.: Сбербанк России, 1996 - 30с.
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №17-ФЗ от 3 февраля 1996 г.
О порядке регулирования деятельности банка: Инструкция №1 от 01 октября 1997 г. //Консультант плюс.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. 30 ноября 1994 г. №51- ФЗ
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Федеральный Закон от 31.07.98 №146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 09.07.99 №154-ФЗ.
6. О бухгалтерском учете. Федеральный Закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.
7. Правила Банка России «По ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» №61 от 18 июня 1997 г.
8. Об экономической экспертизе: Федеральный закон РФ от 23 ноября 1995 года № 174-ФЗ// Консультант плюс
9. Письмо ЦБ РФ "О разъяснении порядка формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 20.12.94 года №130а
10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Сост. и автор введения Н.А. Ремизов. - М.: ИЗ ФБК-ПРЕСС, 2000
11. План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации от 31.10.96
12. Продажа Акционерным Коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации золотых мерных слитков физическим лицам - резидентам Российской Федерации: Временные правила от 18 сентября 1997 года №254-р.
13. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И.Подольского, - М: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
14. Анализ экономической деятельности клиентов банка: Учебное пособие /под ред. О.И.Лаврушина - М.: Инфра - М., 2006
15. Банковская система России. Настольная книга банкира. Кредитный процесс коммерческого банка. - М.: ТОО Инжиниринговая консалтинговая компания "Дека", 2005. - 112 с.
16. Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А. Банковское дело: Справочное пособие. - М.: "Экономика", 2004. - 397 с.
17. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка - М.: "Логос", 2008. - 342 с.
18. Введение в рыночную экономику /под ред. А.Я.Лившица, И.Н.Никулиной - м: Высшая школа, 2008 - 447с.
19. Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. Проверка правильности отражения банковских операций. - М.: Приор, 2008
20. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. - М.: "Банки и биржи", 2007 - 472 с.
21. Иванов И.В. Анализ надежности банка. М.: РДЛ. 2006 - 320 с.
22. Колесникова В.И., Кроливецкой Л.В. Банковское дело. - М.: "Экономика", 2004 - 238 с.
23. Козлова Е.П., Галанина Е.М. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2007. - 640 с.
24. Киселев В.В. Управление коммерческим банком в переходный период. М. "Логос". 2007 - 144 с.
25. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: "Финансы и статистика", 2006 - 512 с.
26. Кравцова Г.И. Деньги, кредит, банки. - Минск: Меркаванне, 2004 - 270 с.
27. Концепция развития Сбербанка России до 2005 года, одобрена на годовом общем собрании акционеров Сбербанка России 30 июня 2000 года.
28. Лукаш С.И. Банковская энциклопедия - М.: "Экономика", 2004. - 427 с.
29. Лаврушин О. Банковское дело. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 2007.
30. Маркова О.М. Коммерческие банки и их операции: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 350 с.
31. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: Учеб. пособие - М: ЮНИТИ, 2006 - 240 с.
32. Основы банковского менеджмента /под ред. О.И.Лаврушина. М.: ИНФРА-М. 1995 - 140с.
33. Операционная работа в коммерческих банках: сборник нормативных документов /составитель Г.А.Яковлев - М.: Менатеп-Информ, 2006.
34. Павлова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и кредит. 2006 - 272 с.
35. Первозванский А.А. Финансовый рынок: расчет и риск. М: ИНФРА-М. 2008 . - 520 с.
36. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка - М.: Финансы и статистика, 2006.
37. Ривуар Жан Техника банковского дела. М.: Прогресс. 2006
38. Роуз П.С. Банковский менеджмент. - М.: Дело Лтд, 2005 - 176 с.
39. Солнцев О. Анализ подходов к оценке надежности коммерческих банков // Финансовый бизнес. 2004. - №9. - с.24
40. Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. М.: Тарнекс, 2006.
41. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2007 - 656с.
42. Смирнова Л.Р. Банковский учет /под ред. М.И.Баканова - М.: Финансы и статистика, 2007.
43. Смирнова Л.Р. Методики учета банковских операций. - М.: Альтернатива ХХ1 век, 2007
44. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - М.: ИНФРА-М, 2005 - 556с.
45. Усокин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М.: Все для вас, 2005.
46. Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: Ист.-сервис. 2004.
47. Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес: Практическое пособие. М.: Экономика, 2004.
48. Ширинская Л.А. Операции коммерческого банка: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика, 2005 - 343с.
49. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит - М.: ИНФРА - М., 2005.
50. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке /А.Д.Шеремет, Г.Н.Щербакова. - М.: Финансы и статистика, 2005 - 256с.
51. Экономический анализ деятельности банка: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2006 - 144с.
52. Энциклопедия общего аудита /Под ред. А.М.Емельянова и др. Т.2 - М.: Дело и Сервис, 2006.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
