3.5 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы
Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе Ижкомбанка производится: не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января; при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации. По распорядительному документу кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самой кредитной организацией.
Во внутреннем структурном подразделении по решению руководителя Ижкомбанка ежеквартальная ревизия и ревизия по состоянию на 1 января может производиться работниками этого внутреннего структурного подразделения. Акт ревизии за подписями производивших ее работников передается в банк для сверки с данными бухгалтерского учета.
Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по распорядительному документу Ижкомбанка комиссией, состав которой определяется указанным распорядительным документом. Один из членов комиссии назначается ее руководителем. Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации.
Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем кредитной организации.
Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает (опломбировывает), хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых и инкассаторских работников, и производит проверку их фактического наличия. Порядок проверки фактического наличия денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей определяется руководителем кредитной организации.
После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.
О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На сумму выявленного излишка (недостачи) оформляется приходный (расходный) кассовый ордер. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.
В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные: суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей; фактическая сумма ценностей; обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения порядка ведения кассовых операций; особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.
При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища делается запись в акте.
Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем Ижкомбанка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле.
4. Учет кассовых операций
Денежные средства Ижкомбанка находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банке, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Учет кассовых операций Ижкомбанка осуществляется в соответствии с Положением 302-П от 26.03.2007 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
На основании плана счетов Положения 302-П от 26.03.2007 осуществляются следующие основные проводки по операциям с наличными денежными средствами в рублях:
1. В кассу банка сданы наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (Ю.Л.; И.П.).
Д / 202 02 К / 405-408
2. С расчетного счета клиента юридического лица списалась сумма денежных средств выданных через кассу.
Д / 405-407 К / 202 02
3. Из РКЦ в кассу банка получены наличные денежные средства через службу инкассации.
Д / 202 02 К / 202 09
4. Банком получена выписка из РКЦ «О снятии денег наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета».
Д / 202 09 К / 301 02
5. Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ.
Д / 202 09 К / 202 02
6. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала.
7. Из кассы банка в банкоматы выданы наличные денежные средства.
Д / 202 08 К / 202 02
8. Инкассированные денежные средства после пересчета переданы в кассу банка.
Д / 202 02 К / 409 06
9. В кассу филиала поступили наличные денежные средства из кассы банка.
Д / 202 02 К / 303 02
10. В кассу банка поступили денежные средства на погашение ссуды.
Д / 202 02 К / 452 03
11. Обнаружен излишек денежных средств в кассе по результатам ревизии.
Д / 202 02 К / 706
5. Аудит кассовых операций
Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка Росси и Министерства финансов РФ.
Для аудита приходных кассовых операций банка необходимо запросить: кассовый журнал по приходу; Книгу учета принятых и выданных денег; приходные кассовые документы; образцы подписей операционных и кассовых работников, имеющих право подписи на расчетно-денежных документах; оборотную ведомость по счетам кредитной организации; лицевые счета клиентов; справку кассира приходной кассы; документы дня банка.
На основе представленной документации необходимо проверить правильность оформления первичных приходных документов объявлений на взнос наличными и приходных кассовых ордеров на предмет: соответствия суммы цифрам сумме прописью; наличия подписи операционного работника и ее тождественности имеющемуся образцу; заполнения реквизита «Назначение взноса»; наличия печати «Вечерняя касса» на приходных документах, принятых после операционного дня.
В ходе аудита следует установить соответствие сумм первичных документов суммам, отраженным в соответствующих регистрах кассовых операций. При этом следует проанализировать: соответствие каждой суммы в объявлениях на взнос наличными и в приходных кассовых ордерах суммам кассовом журнале по приходу; равенство суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; наличие подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; соответствие суммы поступивших денег по справке кассиров и сдаче их заведующему кассой в Книге учета принятых и выданных денег.
Аудиторами проверяется также своевременность: зачисления средств на счета клиентов. Для этого сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы, сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег вечернюю кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов; зачисления средств на счета вкладчиков.
При совершении операций приходной кассы возможны такие ошибки и недостатки: в приходном кассовом документе не все реквизиты соответствуют установленной форме; кассиром приходной кассы не ведется или неправильно заполняется книга учета принятых и выданных денег; сверка оборотов не оформляется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира; в кассовом журнале нет подписи главного бухгалтера о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем документам вечерней кассы.
Указанные операции отражаются в документах банка, к которым относятся: кассовые документы дня; журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках; контрольные ведомости по пересчету денежной наличности; контрольные листы кассового работника.
В ходе проверки полноты и правильности оприходования в кассу банка проинкассированных сумок с денежной наличностью аудитор должен убедиться в соблюдении работниками банка следующих правил: в предъявлении старшим бригады инкассаторов операционному работнику накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью, явочных карточек и удостоверений личности; проверке операционным работником соответствия сумм в явочных каточках и накладных к сумкам с денежной наличностью; регистрации операционным работником подлежащих приему от инкассаторов сумок в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; проверке соответствия фактического количества сдаваемых сумок данным ставок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках; передаче операционным работником накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью кассиру; приеме сумок кассиром от инкассаторов.
Далее необходимо проверить: наличие в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника и членов бригады инкассаторов за каждый день работы; правильность оформления справок о принятых вечерней кассой сумке с денежной наличностью и порожних сумок и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета; наличие распоряжения руководителя кредитной организации о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где храниться контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, за соответствующими лицами; наличие подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности; правильность отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению наличных денег на счета клиента.
Аудит расходных кассовых операций проводиться на основе следующих внутрибанковских документов, к которым относятся: кассовые документы дня (денежные чеки, расходные кассовые ордера); кассовый журнал по расходу; книга учета принятых и выданных денег; образцы подписей операционных работников кредитной организации; карточки образцов подписей должностных лиц клиентов; лицевые счета клиентов; оборотная ведомость по счетам кредитной организации; справка кассира расходной кассы.
Проводя анализ совершения операций расходной кассы, необходимо установить: правильность оформления денежных чеков, в том числе соответствие номера чека и номера контрольной марки, соответствие в чеке суммы цифрами и суммы прописью, наличие подписи получателя денег и данных, удостоверяющих его личность, наличие подписей должностных лиц, оформивших и проверивших чек или расходный кассовый ордер; наличие записи номеров денежных чеков из выданной чековой книжки в каточках с образцами подписей должностных лиц клиентов и их соответствие номеру чека, по которому производилась выдача денег; идентичность подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиентов в карточке образцов подписей; идентичность подписей в расходном кассовом ордере с образцами подписей работников банка; соответствие сумм, указанных в расходном кассовом журнале и в справке о сумме выданных денег, полученной сумме под отчет; соответствие номера счета, указанного в денежном чеке, с записями в лицевых счетах клиентов и кассовом журнале; имеют ли место операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.
При совершении расходных кассовых операций возможны такие ошибки и недостатки: в расходном кассовом документе имеются исправления, подчистки, не все реквизиты заполнены по соответствующей форме; в денежном чеке имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, или подписи не тождественны имеющимся образцам; сверка оборотов не всегда заверяется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира; денежный чек заполнен не чернилами или шариковой ручкой и не «от руки»; производились операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.
Проверка правильности заключения операционной кассы проводиться на основе следующих документов: баланс кредитной организации; оборотная ведомость по счетам кредитной организации; книга учета принятых и выданных денег; кассовая книга; журнал учета принятых сумок с ценностями с ценностями и порожних сумок; выписки из лицевых счетов к балансовому счету 202 02 «Касса кредитной организации» по видам валют.
В процессе проверки данного участка учетно-кассовой работы необходимо: сверить остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег; сверить соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла; сверить соответствие суммы денег, приятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; сверить остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете 202 02 «Касса кредитных организаций»; проверить наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; сопоставить данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 202 02 «Касса кредитных организаций» и с данными оборотной ведомости по счету 202 02 «Касса кредитных организаций»; проверить полноту и порядок формирования и брошюрования кассовых документов, в частности, соответствие: сумм первичных и вторичных кассовых документов; количества документов количеству, указанному в ярлыке на папке сброшюрованных документов.
При заключении операционной кассы возможны такие ошибки и недостатки: не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; нет в наличии лент подсчета оборотов по приходным и расходным документам; не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, а также в кассовой книге и в данных бухгалтерского учета; не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает пять лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов; не наклеивается типовой штамп на лицевой стороне каждой папки; в хранилище ценностей не хранятся кассовые документы за последние 12 месяцев.
Далее аудитор должен ознакомиться с документами Главного управления Банка России, устанавливающими банку минимальный размер остатка денежной наличности в кассе, для того чтобы проверить порядок и полноту распределения указанной величины между структурными подразделениями банка; по данным бухгалтерской отчетности проанализировать соответствие фактического остатка наличных денег установленной нормативной величине.
Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна проводиться: не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января; при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях по усмотрению руководства банка.
Ревизия кассы проводиться на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизий и полный состав участников. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения заинтересованных лиц.
Аудитор должен проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии должна иметься запись о результатах сопоставления фактического наличия денег и ценностей учетным данным. При наличии несоответствия необходимо рассмотреть принятые банком меры по выявлению причин этого несоответствия, установлению виновных лиц и соблюдению порядка возмещения ущерба.
Кроме ревизий кассы в банке должны проводиться периодические тематические проверки состояния учетно-кассовой работы, а также отдельные проверки в рамках последующего контроля за правильностью совершения кассовых операций. Состояние дел на этих участках внутреннего контроля также является предметом аудита.
Заключение
Изучив кассовые операции на примере АКБ «Ижкомбанка» (ОАО) выяснилось, что в основном кассовые операции осуществляются за счет размещения денежных средств (ценностей) физических лиц и юридических лиц. Цель дипломного проекта выполненна.
При выполнении дипломного проекта решились следующие задачи: углубленное изучение теоретических вопросов дисциплины и систематизация полученных знаний; выработка навыков самостоятельного проведения информационно - поисковой работы с учебной, справочной и другой литературой и источниками; приобретение практических навыков выполнения банковских операций; развитие творческого, исследовательского подхода к решению поставленной задачи; развитие умений преодолевать трудности в процессе решения задачи.
Кассовые операции Ижкомбанка - это деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег. Большое внимание должны уделять кассовые работники при проведении кассовых операций и внимательно размещать денежные средства физических и юридических лиц. Касса для работника банка имеет несколько значений: 1) наличные деньги, имеющиеся у предприятия; 2) структурное подразделение предприятия, выполняющее кассовые операции; 3)специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей. Большое число населения города Можги в основном пользуются услугами банкоматов АКБ «Ижкомбанка», находящиеся не только в здании Ижкомбанка, но и в различных торговых центрах, а также в дополнительном отделении «Можгинское». В ДО «Можгинское» ведутся кассовые операции по обслуживанию физических лиц.
Планами Ижкомбанка на 2008 год являются:
1. Развитие и совершенствование системы обслуживания клиентов и продаж.
Совершенствование технологий розничного обслуживания, внедрение информационных технологий и автоматизация банковских процессов поднимет качество обслуживания клиентов на новый уровень.
2. Открытие отделений банка в 10 наиболее важных административных центрах Удмуртии.
Работа в новых отделениях будет направлена на осуществление полного комплекса банковских услуг.
3. Эффективное управление активами и пассивами при разумном риске.
4. Расширение линейки банковских продуктов и услуг.
Список используемой литературы
1. План счетов Положения 302-П от 26.03.2007 года
2. Положение 199-П от 9 октября 2002 года «О порядке ведения кассовых операций в КО на территории РФ».
3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №395-1 от 01.01.2007 года
4. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. «Аудит банков» Москва: «Финансы и статистика», 2005г
5. Виноградова Т.Н. «Банковские операции» Ростов н/Д: «Феникс», 2001г
6. Каджаева М.Р. «Банковские операции» Москва: «Академия», 2006г
7. Ковалева О.В. « Аудит» Москва: «Учебное пособие», 2003 г
8. Сембибратова О.И. «Банковское дело» Москва: «Академия», 2003г
9. Стародубцева В.Д. «Основы банковского дела» Москва: «Инфра», 2005г
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7