-журнал учета договоров, принятых в перестрахование;
-журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.Страховщик осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в указанных журналах.
Страховые резервы рассчитываются отдельно по учетным группам таблица 2.3.
Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).
Для расчета страховых резервов страховщик может внутри каждой учетной группы вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, о6ъектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков[35].
Таблица 2.3 Учётные группы договоров страхования
Номер учётной группы
Наименование вида страхования
1
2
страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней
добровольное медицинское страхование (сострахование)
3
страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов)
4
страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж
5
страхование (сострахование) средств наземного транспорта
6
страхование (сострахование) средств воздушного транспорта
7
страхование (сострахование) средств водного транспорта
8
страхование (сострахование) грузов
9
страхование (сострахование) товаров на складе
10
страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур
11
страховании (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5-10, 12
12
страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков
13
страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств
14
страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика
15
страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13
16
страхование (сострахование) профессиональной ответственности
17
страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств
18
страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13-17
19
договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования)
В случае заключения страховщиком договоров, относящихся к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе.
Расчет страховых резервов производится в специальных таблицах, рекомендованных в правилах формирования страховых резервов по страхованию, иному, чем страхование жизни. Таблицы заполняются на каждую отчетную дату (на конец каждого отчетного периода), по каждой учетной группе и по каждому виду валюты.
Для учёта страховых резервов в ООО «Росгосстрах-Юг» используется Активно-Пассивный счёт 95, к которому открываются субсчета 95-1 «Страховой резерв», 95-2 «Доля перестраховщика в резерве», 95-3 «Изменение резерва». Учёт ведётся по видам резервов.
Счёт 95-1 «Страховой резерв» открывается отдельно по видам резервов: Резерв незаработанной премии, Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, Резерв произошедших, но незаявленных убытков и Стабилизационный резерв (таблица 2.4).[13]
Таблица 2.4
Структура счёта 95-1
Д Счёт 95-1 (РНП, РЗУ, РПНУ, СР)К
Списание РНП (РЗУ, РПНУ, СР) предыдущего отчётного периода в конце отчётного периода
Сальдо - сумма РНП (РЗУ, РПНУ, СР) на начало периода
Начисление РНП (РЗУ, РПНУ, СР) за отчётный период
Сальдо - сумма РНП (РЗУ, РПНУ, СР) на конец отчётного периода
Счёт 95-2 «Доля перестраховщика в резерве» ведётся по видам резервов: Резерв незаработанной премии, Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, Резерв произошедших, но незаявленных убытков и Стабилизационный резерв (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Структура счёта 95-2
Д Счёт 95-2 (РНП, РЗУ, РПНУ, СР)К
Сальдо - доля перестраховщика в РНП (РЗУ, РПНУ, СР) на начало периода
Начисление доли перестраховщика в РНП (РЗУ, РПНУ, СР) отчётного периода (по расчёту)
Сальдо - доля перестраховщика в РНП (РЗУ, РПНУ, СР) на конец периода
Списание доли перестраховщика в РНП (РЗУ, РПНУ, СР) предыдущего отчётного периода
Счёт 95-3 «Изменение резерва» ведётся по видам резервов: Резерв незаработанной премии, Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, Резерв произошедших, но незаявленных убытков и Стабилизационный резерв (таблице 2.6).
Изменение РНП на счёте 95-3 рассчитывается следующим образом:
РНП=РНПотч..- ДРНПотч. - РНПпред. + ДРНПпред.,
Где РНПотч.,РНПпред.- РНП соответственно отчётного и предыдущего периодов;
ДРНПотч., ДРНПпред. - доля перестраховщика соответственно отчётного и предыдущего периодов. Аналогичным образом определяется изменение РЗУ, РПНУ, СР.
Таблица 2.6
Структура счёта 95-3
Д Счёт 95-3 (РНП, РЗУ, РПНУ, СР)К
Начисление РНП (РЗУ, РПНУ, СР) отчётного периода (по расчёту)
Списание кредитового сальдо, если (3+4)>(1+2)
Списание РНП (РЗУ, РПНУ, СР) предыдущего отчётного периода
Начисление доли перестраховщика в РНП (РЗУ, РНПУ, СР) отчётного периода
Списание дебетового сальдо, если (3+4)<(1+2)
Для удобства ведения налогового учёта страховых резервов создаются аналитические регистры налогового учёта[13]. Аналитические регистры налогового учёта - свободные формы систематизации данных налогового учёта за отчётный период, сгруппированные в соответствии со статьей 314 Налогового Кодекса РФ без распределения по счетам бухгалтерского учёта. Аналитические регистры налогового учёта предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, аналитических данных налогового учёта для отражения в расчёте налоговой базы. Регистры налогового учёта ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.
Таким образом, выявление путей совершенствования учета страховых резервов невозможно без их анализа, являющегося важным элементом управления в компании.
2.3 Экономический анализ как элемент управления страховыми
рисками страховой компании
Чрезвычайно важным моментом в работе страховой компании является анализ финансовых результатов ее деятельности.
Информационной базой для анализа страховых операций являются:
-нормативно-справочная информация;
-данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета и отчетности;
-плановые показатели.
Расходы страховщика складываются из:
1)расходов на выплату страхового возмещения и страховых сумм;
2)отчислений в страховые запасные фонды и резервы взносов;
3)отчислений на предупредительные мероприятия;
4)расходов по ведению дела самой страховой организации.
Нетто-ставка покрывает две первые группы расходов, источником двух последних является нагрузка.
По удельному весу основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и возмещений.
Одним из показателей финансовых результатов страховщика является убыточность страховой суммы.
Это показатель, представляющий собой отношение суммы страхового возмещения к страховой сумме всех застрахованных объектов. Он отражает долю совокупной страховой суммы, которая выбывает из страхового портфеля при наступлении страхового случая, и позволяет сопоставить расходы на выплату с объемом принятой на себя страховщиком ответственности.
Показатель убыточности страховой суммы формируется под влиянием следующих факторов:
-число застрахованных объектов;
-страховая сумма застрахованных объектов;
-число страховых случаев;
-число пострадавших объектов;
-сумма страхового возмещения
-показатель убыточности страховой суммы.
На схеме 2.3 представлены основные факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности страховой организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10