Требования к исходным данным, используемым при оценке риска несбалансированной ликвидности методом прогнозирования денежных потоков, следующие:
- активы и пассивы должны быть структурированы по группам в соответствии с экономическим содержанием и в зависимости от валюты проводимых операций;
в качестве сроков окончания договоров необходимо использовать фактические сроки предъявления требований и исполнения обязательств перед клиентами;
активы банка необходимо корректировать на риск их возможной утраты;
при оценке следует отражать не только балансовые, но и забалансовые требования и обязательства банка;
необходимо учитывать санкционированные к выдаче кредитным комитетом банка ссуды, в том числе объем неиспользованных лимитов по овердрафтам и кредитным линиям, а также ожидаемый приток депозитов;
желательно учесть крупные беспроцентные доходы и расходы банка: ожидаемые комиссионные вознаграждения, планируемые операционные расходы, капитальные затраты на развитие банка и т.д.
Данный метод применяется Банком России при оценке риска ликвидности на базе формы отчетности № 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения». Данная форма представляет собой таблицу, характеризующую соотношение активов и пассивов банка в соответствии со сроками погашения. В первой части таблицы учитываются ликвидные активы с учетом наращенных доходов и расходов с разделением отчетных периодов, относящиеся к первой группе риска (в соответствии с нормативными актами банка России о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам и резервов на возможные потери). Во второй части таблицы располагаются обязательства банка.
В составе ликвидных активов выделяют следующие статьи: денежные средства, вложения в торговые и инвестиционные ценные бумаги и ценные бумаги для продажи, ссудная и приравненная к ней задолженность, прочие активы. В состав обязательств включают средства кредитных организаций, средства клиентов, выпущенные долговые обязательства, прочие обязательства. Кроме того, учитываются внебалансовые обязательства банка и выданные им гарантии.
Сроки по ликвидным активам и обязательствам банка представлены нарастающим итогом. В рамках данной формы отчетности рассчитываются следующие показатели: разрыв ликвидности в абсолютном выражении и процентное отношение разрыва ликвидности и обязательств банка.
При использовании данного метода оценки банки имеют возможность определить величину ликвидной позиции, выявить риск несбалансированной ликвидности, как накопленной, так и с разбивкой по периодам. Однако предложенная Банком России методика предполагает самостоятельное определение банками величины лимитов и предельных значений коэффициентов избытка (дефицита) ликвидности. Как правило, предельные значения коэффициентов устанавливаются банками исходя из сложившейся практики платежей.
В целом можно утверждать, что использование методики, предложенной Банком России, частично решает проблему оценки риска ликвидности. На основании данной формы отчетности можно определить, насколько обязательства банка покрыты первоклассными активами. Однако в этой модели недостаточно внимания уделено движению денежных средств (не учитываются статистические данные о притоке и оттоке средств в предшествующие периоды), учитываются активы только первой группы риска, требуют уточнения методики расчета статей «прочие активы» и «прочие обязательства». Это ведет к субъективности оценки величины риска.
ПРОВЕРКА МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ВЛИЯНИЯ ЛИКВИДНОСТИ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ БАНКА
Оценка риска ликвидности представляет собой процесс определения величины несоответствия между активами и пассивами банка в разрезе сроков и валют на основе существующих методов его измерения. Сегодня управление риском несбалансированной ликвидности происходит на базе оценки:
- результатов соотношения активов и пассивов разных сроков посредством расчета обязательных нормативов ликвидности (коэффициентный метод);
- структуры и качества активов и пассивов банка.
Коэффициентный метод оценки риска несбалансированной ликвидности базируется на системе обязательных нормативов ликвидности, установленных Банком России.
В целях обеспечения экономических условий для устойчивого функционирования банковской системы России, защиты интересов вкладчиков и кредиторов, Банк России устанавливает и контролирует соблюдение банками ряда обязательных нормативов их деятельности. В настоящее время ЦБ РФ установлено 9 обязательных нормативов. Эти нормативы призваны контролировать деятельность банков по важнейшим направлениям, что следует из их распределения по следующим группам (рисунок 3)
В процессе аудита обязательных нормативов деятельности банков как основополагающий нормативный документ используется Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 года № 110-И.
Кроме того, заслуживают внимания:
- Положение «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10. 02. 2003 № 215-П;
- Инструкция «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 14.01.2004 № 109-И.
Цели проверки можно представить следующим образом
Для проверки обязательных нормативов у банка следует запросить следующие документы:
- расчеты фактических их значений обязательных нормативов на все даты за проверяемый период;
- сводные справки по банку о нормативах, не соответствующих установленным нормативным значениям на отчетные и внутри - месячные даты проверяемого периода;
- оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации
- расчет собственных средств (капитала) банка (в соответствии с Положением Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003 № 215-П);
- расчет активов, взвешенных по степени риска;
- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов деятельности банка в соответствии с приложением 1 к Инструкции Банка России от 16.01.2004 №110-И;
- расшифровка отдельных балансовых счетов по срокам привлечения и срокам размещения средств;
- данные о кредитах, предоставленных акционерам;
- данные о кредитах, предоставленных инсайдерам;
- данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях;
- сведения о собственных средствах банка, инвестированных на приобретение долей (акций) других юридических лиц;
- сводную справку по банку о нормативах, не соответствующих установленным нормативным значениям;
- сведения, составляемые банком по форме Приложений 2 и 3 к Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И.
В ходе аудита прежде всего устанавливается, какое подразделение (служба) банка занимается расчетом обязательных нормативов. При собеседовании с ответственными за этот участок сотрудниками соответствующего подразделения (службы) банка должны быть рассмотрены:
- система сбора информации для расчета обязательных нормативов, представляемой различными службами, отделами головного банка, а так же филиалами банка (здесь оценивается порядок составления форм, по которым собираются необходимые данные, наличие подписей ответственных за их достоверность лиц, сроки предоставления таких сведений в сводное подразделение (службу) банка, занимающееся расчетом обязательных нормативов);
- достаточность информации, запрашиваемой от соответствующих отделов головного банка, а так же от филиалов банка;
- порядок обработки собранной информации ответственными подразделениями (службой) банка, в том числе проведение проверки достоверности представленных сведений на основе их сравнения со значениями балансовых счетов головного банка, филиалов и банка в целом;
- характер происхождения компьютерной программы, по которой работает банк, для расчета обязательных нормативов, т.е. является ли используемая программа продуктом разработки данного банка или ЦБ РФ (в случае применении банком собственной программы аудиторам следует оценить ее соответствие и полноту учета в ней требований Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И);
- составление и использование в банке для расчета обязательных нормативов расшифровки отдельных балансовых счетов по срокам привлечения и срокам размещения средств.
Таким образом, аудиторами проводится оценка надежности системы внутреннего контроля банка в плане сбора, проверки и сведения информации, получаемой от различных подразделений банка, в том числе от его филиалов, для расчета обязательных нормативов деятельности банка. Высокая надежность этой системы позволяет аудиторам делать вывод о большей вероятности правильности расчета банком установленных нормативов и соответствующим образом корректировать объем предстоящих работ.
Далее в ходе проверки на основании запрошенной у ответственного подразделении проверяемого банка информации аудиторами оцениваются по данным банка фактическое выполнение и динамика значений обязательных нормативов на все даты в течении проверяемого периода, в том числе на последнюю отчетную дату. В случае установления фактов нарушения значений отдельных нормативов, аудиторы выясняют у банка причины таких нарушений и наличие решения (предписания) территориального учреждения Банка России по данным нарушениям.
Следующим этапом аудита является проверка правильности расчета банком фактических значений обязательных нормативов на проверяемую отчетную дату. Такая проверка начинается с определения правильности расчета кодовых значений (расшифровок) отдельных балансовых счетов для обязательных нормативов в выборочном порядке по головному банку и по его филиалам. Учитывая, что достоверность расчета кодовых значений балансовых счетов зависит от правильной постановки в банке (включая филиалы) аналитического учета, от достоверности информации, представляемой различными службами, отделами головного банка, а так же филиалами банка, проверку их расчета следует проводить всем составом аудиторской группы. Это обусловлено распространенным на практике распределением участков работы между аудиторами исходя из их специализации на проверке отдельных банковских операций.
Аудиту подвергаются запрошенные у банка данные расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов (по форме Приложения 1 к Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И). В зависимости от распределения обязанностей по аудиту между членами аудиторской группы производится распределение кодов для уточнения их значений, принимаемых в расчете отдельных обязательных нормативов. Для этого аудиторами, прежде всего, оценивается по своему участку организация аналитического учета по отдельным балансовым счетам на предмет возможности использования его данных для расчета значений обязательных нормативов. Аудиторы выполняют непосредственный перерасчет кодовых значений балансовых счетов и сравнивают их с данными банка.
По отдельным кодам их фактические значения могут быть уточены на основании преставления банком по предварительному запросу аудиторов дополнительной информации в виде данных о крупных кредитах, данных о кредитах акционерам (участникам) банка и списка акционеров (участников) банка с указанием их доли в уставном капитале банка, данных о кредитах инсайдерам банка и списка инсайдеров банка, расшифровки отдельных балансовых счетов по срокам привлечения и размещения средств.
Проверенные уточненные значения кодов сообщаются ответственному сотруднику аудиторской группы, на которого возложена работа по окончательной проверке правильности расчета фактических значений всех обязательных нормативов. Этот аудитор проверяет правильность расчета банком величины собственных средств (капитала) банка на проверяемую отчетную дату и с учетом внесенных изменений в значения кодов, если такие имеются, осуществляет его перерасчет. Подтвержденное аудиторами значение собственного капитала банка подлежит перерасчету по курсу евро и сравнению для определения его достаточности с действующими нормативами Банка России. Целесообразно проанализировать и динамику изменения размера собственного капитала банка за ряд отчетных дат в течении проверяемого периода с выявлением основных тенденций его изменения.
Далее в ходе аудита проверяется правильность распределения банком активов по группам риска, при необходимости аудиторами вносятся соответствующие исправления.
С учетом проведенной ранее аудиторской проверки правильности расчета кодовых значений отдельных балансовых счетов и величины собственных средств (капитала) банка производится перерасчет значений всех обязательных нормативов его деятельности и оценка их фактического выполнения на проверяемую отчетную дату. Особо тщательному контролю подлежат обязательные нормативы, когда их значения по данным банка находятся практически на грани их невыполнения. Если в ходе проверки с учетом внесенных аудиторами корректировок фактические значения показателей ухудшаются, по сравнению с расчетом банка, и выходят за рамки установленных значений, то необходимо провести перерасчет всех значений этих нормативов на предыдущие даты проверяемого периода.
Заключительным этапом аудита обязательных нормативов банка является анализ их реальной динамики и фактического выполнения на все отчетные и внутримесячные даты за проверяемый период. Данное обстоятельство учитывается аудиторами при выражении мнения по поводу возможности продолжения проверяемым банком деятельности и исполнения обязательств в течении следующего отчетного периода.
Список использованной литературы
1. Об обязательных нормативах банков: инструкция ЦБ РФ от 16.01.04 г. № 110-И // Вестник Банка России. - 2004. - № 11.
2. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций: инструкция от 14.01.2004 № 109-И.
3. О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций: положение ЦБ РФ от 10. 02. 2003 № 215-П;
4. Арисов И. И. , Власов С. Н. , Рожков Ю. В. Управление ликвидностью многофилиального коммерческого банка / под ред. проф. Ю. В. Рожкова. - Хабаровск, РИЦ ХГАЭП, 2003.
5. Волошин И. В. Анализ денежных потоков коммерческого банка // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. - 2002. - № 4.
6. Голубев И. А. Гэп-анализ структурной ликвидности : теория и практика // Финансы и кредит. - 2002. - № 18.
7. Козлова Т. Служба внутреннего контроля: планирование деятельности - М: Банковское дело в Москве, 2006, N 7.
8. Кулаков А. Е. Управление активами и пассивами банка // Финансы и кредит. - 2002. - № 17.
9. Мельникова С. А. Риск несбалансированной ликвидности, его проявления и признаки // Управление риском. - 2001. - № 4.
Страницы: 1, 2
