Учет операций с ценными бумагами в коммерческих банках - рефераты, скачать рефераты, бесплатно рефераты

Рефераты. Учет операций с ценными бумагами в коммерческих банках

p align="left">Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг, последних по времени зачисления.

Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки - активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов - пассивные.

Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах №№ 501-503, 505.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

Счета № 501 “Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток”

№ 502 “Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи”

№ 503 “Долговые обязательства, удерживаемые до погашения”

№ 505 “Долговые обязательства, не погашенные в срок”

Счета № 506 “Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток”

№ 507 “Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи”

№ 509 “Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами”

Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах №№ 501-503, 505.

Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:

- государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах №№ 50104, 50205, 50305 “Долговые обязательства Российской Федерации”;

- ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах №№ 50105, 50206, 50306 “Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления”;

- ценные бумаги кредитных организаций-резидентов Российской Федерации учитываются на счетах №№ 50106, 50207, 50307 “Долговые обязательства кредитных организаций”;

- ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах №№ 50107, 50208, 50308 Прочие долговые обязательства;

- ценные бумаги Банка России учитываются на счетах №№ 50116, 50214, 50313 “Долговые обязательства Банка России”;

- ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, учитываются на счетах №№ 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 Долговые обязательства, переданные без прекращения признания.

Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагам, учитываются на счетах №№ 50108 - 50110, №№ 50209 - 50211, №№ 50309 - 50311.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах №№ 506 и 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и/или в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).

Учет долговых обязательств, непогашенных в установленный срок ведется на счете № 50505 “Долговые обязательства, не погашенные в срок”. Счет активный. По дебету счета зачисляются: сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.

По кредиту счета суммы затрат списываются:

при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

при списании как безнадежных к взысканию, в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.

Учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги производится по счетам Счета №№ 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 Резервы на возможные потери. По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет № 504 “Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения”

Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет № 50407) и учтенным векселям (счет № 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные.

По кредиту счетов №№ 50407, 50408 зачисляются начисленные суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства и учтенных векселей, соответственно.

По дебету счетов №№ 50407, 50408 начисленные суммы списываются:

при реализации и погашении долговых обязательств и векселей в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при выплате процентов (погашении) купона либо частичном погашении номинала по обращающимся долговым обязательствам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

в случае непогашения долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, неоплаченных в срок.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Также имеется следующий раздел счет № 509 “Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами”

Назначение счетов: учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет № 50905) и резервов на возможные потери (счет № 50908). Счет № 50905- активный, счет № 50908 - пассивный.

По дебету счета № 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета № 50905 суммы предварительных затрат списываются:

при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в приложении 11 “Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами”к настоящим Правилам №302-п.

Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.

2. Организация и учет операций коммерческих банков с векселями

Учет операций коммерческих банков с векселями ведется в соответствии с Положением О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007 на активных счетах 512-519, в зависимости от срока обращения открывается балансоый счет второго порядка. Учет производится по цене приобретения.

Счета № 512 “Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими”

№ 513 “Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими”

№ 514 “Векселя кредитных организаций и авалированные ими”

№ 515 “Прочие векселя”

№ 516 “Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими”

№ 517 “Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими”

№ 518 “Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими”

№ 519 “Прочие векселя нерезидентов”

При покупке векселей коммерческий банк получает доходы, которые образуются в виде разницы между ценой покупки и ценой перепродажи; в виде ценой покупки и номинальной стоимостью при погашении дисконтного векселя; процентный доход при погашении процентного векселя, который приобретен по номинальной стоимости, а доход получен в виде процентов при гашении.

Так как обычно векселя приобретаются на основе заключенного договора, то сумма договора оформляется как конверсионная сделка и учитывается на конверсионных счетах 47407(А), 47408 (П).

Если банк перепродает векселя, либо предъявляет к погашению в установленный срок, то реализация векселей производится через балансовый счет 61210 (без признака счета), поэтому на конец операционного дня остатка по данному счету не должно быть и если он образуется, то происходит закрытие этого счета либо на доходы банка, либо на расходы банка.

Назначение счетов (кроме №№ 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 11 к настоящим Правилам №302-п, а также с учетом требований приложения.

Векселя сроком “на определенный день” и “во столько-то времени от составления” (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя “по предъявлении” учитываются на счетах до востребования, векселя “во столько-то времени от предъявления” учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя “по предъявлении, но не ранее определенного срока” учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

Страницы: 1, 2, 3, 4