Система налогов, введенная в 1990-1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего функционирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректирования отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, хотя теперь не такой динамичной, роста бюджетного дефицита, падения уровня производства в промышленности и сельском хозяйстве. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. В декабре 1993 года президентским указом было отменено положение о норме, в соответствии с которой региональные и местные органы власти в праве вводить или не вводить лишь те налоги, которые оговорены законом “Об основах налоговой системы в Российской федерации”. В результате, как грибы после дождя, стали появляться такие экзотические налоги как налог на падение объемов производства или на инвестиции за пределами региона, за прогон скота или на содержание футбольной команды. Тревожно, что на основании указа внутри России возникли своеобразные таможенные барьеры в виде сборов за въезд или за ввоз товаров на территорию области или республики, а также за вывоз товаров за пределы региона.

Большую опасность стали представлять и налоги, “экспортируемые” одним регионом в другие. Например, Тува ввела собственные акцизы на отдельные виды продовольствия и минерального сырья. Поскольку эти акцизы включаются в цену продукции, а продукция реализуется за пределами республики, налог фактически взимается с “чужих” налогоплательщиков, а поступает в собственный бюджет. Подобные примеры можно продолжить. Налоговая система России стала напоминать лоскутное одеяло, число лоскутов в котором стремительно увеличивается. Это не только не стабилизирует налоговую систему, но и приводит в отчаяние те крупные предприятия, которые осуществляют свою деятельность в разных регионах страны или принимают решения об инвестициях в российскую экономику. Представляется важным сопоставить налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход к рыночной экономике немыслим без использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось в СССР.

По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра выше. Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.

Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые ( и подчас совсем не рыночные ) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога.

Как видим нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Подчеркну, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, как уже говорилось он тоже не лишён недостатков а его вторая часть до сих пор находится на рассмотрении.

Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия второй части Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет , практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому очень важно, как можно скорее, доработать и принять вторую часть Налогового кодекса.

После произошедшего 17 августа 1998 года экономического кризиса Правительство Е. М. Примакова предлагало один из вариантов решения проблем экономики снижение налоговых ставок (налог на прибыль, НДС). В настоящее время, пока идет формирование нового кабинета во главе с С. В. Степашиным еще не была провозглашена политика нового Правительства в части налогообложения, однако, можно с уверенностью предположить, что эта проблема останется в центре внимания нового кабинета, ибо от ее успешного решения зависит судьба России.

    БИБЛИОГРАФИЯ
    Конституция РФ 1993г.

Закон Российской Федерации “ Об основах налоговой системы в Российской Федерации “.

Налоговый Кодекс РФ (часть 1, вступила в действие с 1 января 1999 года) Налоговый кодекс РФ (часть 2, проект)

    Закон РФ “Об акцизах”
    Закон РФ “О налоге на добавленную стоимость”
    Закон РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций”
    Закон РФ “О налоге на имущество предприятий”
    Закон РФ “О плате за землю”
    Закон РФ “О налогах на имущество физических лиц”
    Закон РФ “О подоходном налоге с физических лиц”
    Закон РФ “О налоге на операции с ценными бумагами”
    Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле”
    Закон РФ “О государственной пошлине”

Закон РФ “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”

Закон РФ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности” Закон РФ “О государственной налоговой службе РФ”

    Закон РФ “О федеральных органах налоговой полиции”

Закон РФ “О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального собрания”

    Закон РФ “О налоге на доходы банков”

ФЗ от 10 января 1997г. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”

ФЗ от 31 марта 1999г. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”

ФЗ от 25 апреля 1995г. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”

    Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М. : Сомитек, 1993.
    Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М. : Бек, 1995.

Винк А. Московский международный налоговый центр. // Налоги. - 1997. - № 2. С. 67.

Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 1997. - № 4. С. 22-24.

Еременко И. П. Декларирование доходов. // Финансы. - 1997. - № 4. С. 30-31. Камаев В. Д. , Домненко Б. И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - М. : 1991.

Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. - 1997. - № 2. С. 28-33.

    Лившиц Р. З. Теория права. - М. : Бек, 1994.

Макконнелл Кемпбелл Р. , Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М. : 1996.

Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц. // Налоги. - 1996. - № 1. С. 43-52.

Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. - 1996. - № 1. С. 3-6.

    Миль Д. Основы политической экономии. - М. : 1981.

Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы. - 1997. № 4. С. 29.

Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М. : Финансы и кредит, 1995. С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи “Экономика”- М. :, “Дело”, 1997г. Линвуд Т. Гайгер “Макроэкономическая теория и переходная экономика” - Москва, “Инфра-М”, 1996г

В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо Антология экономической классики – М. :, “Эконов-ключ” 1993г. А. Смит Исследование о природе и причинах богатства народов – М. :, “Соцэнгиз”1935г. Справочная правовая система “Гарант” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет), г 1997 НПП “Гарант-сервис”

    нна

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11