1. На оголошення та реєстрацію статутного капіталу в сумі 120 000 грн.:
Д-т рахунку № 3530 «Несплачений статутний фонд»
на суму 120 000 грн.
К-т рахунку № 5001 «Несплачений зареєстрований статутний
капітал банку» на суму 120 000 гри.
2. На реалізацію (розміщення) акцій в сумі 125 000 грн.:
Д-т рахунку № 1200 «Коррахунок у Національному банку
України» на суму 125 000 грн.
К-т рахунку № 3530 «Несплачепий статутний фонд»
К-т рахунку № 5010 «Емісійні різниці» на суму 5000 грн.
3. Одночасно на суму повністю сплаченого статутного капіталу, тобто на 120 000 грн.:
Д-т рахунку № 5001 «Несплачений зареєстрований капітал банку»
120 000 грн.
К-т рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований капітал банку»
Банки можуть здійснювати викуп акцій власної емісії у акціонерів, а потім, виходячи з необхідності, їх перепродавати, розповсюджувати серед своїх працівників або анульовувати, що знаходить відповідне відображення в бухгалтерському обліку. Розглянемо це на прикладах.
1. Викуп акцій.
Для обліку руху викуплених акцій в акціонерів у плані рахунків передбачено активний рахунок № 3120 «Власні акції банку у портфелі на продаж, викуплені в акціонерів». При здійсненні цих операцій складають бухгалтерські проводки.
На викуп:
Д-т рахунку № 3120 «Власні акції банку в портфелі па продаж,
викуплені в акціонерів» 9000 грн.
К-т рахунку Д-№ 1200 «Коррахунок у Національному
банку України» 9000 грн.
На відображення в межах пасивного рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований капітал банку» на окремому субрахунку «Акції, що перебувають у власному банку»:
Д-т рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований капітал
банку» 9000 грн.
К-т рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований капітал банку», субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» 9000 грн.
2. Перепродаж викуплених акцій.
Перепродаж за номіналом вартістю 9000 грн. передбачений бухгалтерськими проводками.
На надходження грошових коштів:
Д-т рахунку № 1001 «Банкноти та монети в касі банку» 9000 грн.
№ 1200 «Коррахунок у Національному банку» 9000 грн.
К-т рахунку № 3120 «Власні акції банку в портфелі на продаж,
Одночасно на відображення за статутним фондом, що акції вже не перебувають у власності банку:
Д-т рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований капітал банку»,
субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» 9000 грн.
К-т рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований капітал
Перепродаж акцій може здійснюватися як за номінальною вартістю, так і за ціною, вищою або нижчою від номіналу. Відображення різниці між ціною викупу та продажу, тобто прибутку або збитку, здійснюється на окремому активно-пасивному рахунку № 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж».
Розглянемо ці випадки на прикладах.
Перепродаж акцій за ціною, вищою від номіналу--за 9500 грн. при номіналі 9000 грн.
України» 9500 грн.
викуплені в акціонерів (за номіналом) 9000 грн.
К-т рахунку № 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на
продаж» (в даному випадку прибуток) 500 грн.
Одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже перебувають у власності банку:
Перепродаж акцій за ціною, нижчою від номіналу--за 8500 грн. при номіналі 9000 грн.
України» 8500 грн.
Д-т рахунку № 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на
продаж» (у даному випадку збиток) 500 грн.
викуплені в акціонерів» (за номіналом) 9000 грн.
Одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже не перебувають у власності банку:
Д-т рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований капітал банку», субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» 9000 грн.
3. Анулювання викуплених акцій.
Д-т рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований статутний капітал банку», субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку»;
К-т рахунку № 3120 «Власні акції банку в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів».
До операцій, пов'язаних із обліком статутного капіталу, нале-жать також операції з нарахування дивідендів акціонерам, індексація акцій та облік витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії.
4. Нарахування дивідендів акціонерам за акціями банку.
На суму нарахованих дивідендів:
Д-т рахунку № 5040 «Прибуток минулого року, що очікує затвердження», субрахунок «Оголошені дивіденди»;
К-т рахунку № 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами за дивіденди».
Виплата нарахованих дивідендів:
Д-т рахунку № 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами за диві-денди»;
К-т рахунків: № 1001 «Банкноти та монети в касі банку» або
№ 1200 «Коррахуноку Національному банку України».
5. Індексація акцій.
Д-т рахунку № 5020 «Загальнірезерви» (за рахунок прибутку);
К-т рахунку № 5000 «Сплачений зареєстрований статутний капітал банку».
6. Відображення витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії.
Д-т рахунку № 7104 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами»;
К-т рахунків: № 1001 «Банкноти та монети в касі банку»
або № 1200 «Коррахуноку Національному банку України».
Відображення в обліку результатів переоцінки основних засобів:
З метою приведення балансової вартості основних засобів у відповідність до ринкових цін установи банків мають право проводити переоцінку основних засобів.
Якщо балансова вартість об'єкта основних засобів збільшується в результаті переоцінки (дооцінка), збільшення має відображатись як зростання капіталу.
Результати дооцінки основних засобів відображаються проводкою:
Дебет рахунків
N 4400 "Операційні основні засоби";
N 4500 "Неопераційні основні засоби";
Кредит рахунка
N 5100 "Результати переоцінки основних засобів".
Уцінка основних засобів здійснюється за рахунок дооцінки за цим об'єктом, а при недостатності суми дооцінки - за рахунок витрат банку (рахунок N 7499 "Інші небанківські операційні витрати", субрахунок "Переоцінка основних засобів").
При цьому здійснюється проводка:
N 5100 "Результати переоцінки основних засобів";
N 7499 "Інші небанківські операційні витрати", субрахунок "Переоцінка основних засобів";
Кредит рахунків
N 4500 "Неопераційні основні засоби".
Переоцінка основних засобів відображається в аналітичному обліку за кожним об'єктом основних засобів.
Якщо внаслідок наступної переоцінки вартість основних засобів підвищується, сума дооцінки відноситься на доходи в розмірі суми раніше віднесеної на витрати сум уцінки за цим об'єктом, а різниця - на рахунок N 5100 "Результати переоцінки основних засобів".
Суми дооцінки, що враховані за рахунком N 5100 "Результати переоцінки основних засобів" за об'єктами, які повністю замортизовані або реалізуються, відносяться на рахунок N 5030 "Прибутки минулих років".
3. Аналіз достатності капіталу за системою «CAMEL»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
