справка из Государственной налоговой инспекции о намере-нии открыть ссудный счет;
справка из пенсионного фонда.
На срочном обязательстве ответственный исполнитель указы-вает срок платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу внебалансового счета 91301 «Открытые кре-дитные линии по предоставлению кредитов». На договоре залога или страховом полисе указывается номер лицевого ссудного сче-та. Суммы перечисленных документов отражаются по приходу внебалансового счета 91307 «Имущество, принятое в залог по выдан-ным кредитам, кроме ценных бумаг». Гарантийные письма прихо-дуются по внебалансовому счету 91305 «Гарантии, поручительст-ва, полученные банком».
По всём перечисленным внебалансовым счетам открываются отдельные лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри -- по срокам погашения ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету ссудного счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту -- ее погашение. Режим функ-ционирования ссудного счета определяется в договоре: выданная ссуда перечисляется на расчетный (корреспондентский) счет за-емщика или на другие счета (на оплату затрат клиента, по креди-туемой сделке). Учет кредитов ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета.
Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.
Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 180 дней до одного года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет; Резервы под возможные потери.
Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных ли-цевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому от-дельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синтетического счета вто-рого порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежно-сти (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера ли-цевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.
Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации, происходит следующим обра-зом:
Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней -- субсчета Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета в зави-симости от правовой формы клиента);
Кт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, акционер-ных обществ (или другие соответствующие расчетные счета, если в кредитном договоре указаны реквизиты по-ставщика на оплату услуг которого выдана ссуда).
Приход по внебалансовым счетам:
91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению креди-тов» или
91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным креди-там, кроме векселей»;
91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком»;
91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».
Если заемщик не является клиентом кредитной организации, вы-дача ссуды оформляется проводками:
Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти-ем, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета);
Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан-ке России (или другие соответствующие корсчета).
91301 или
91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставле-нию кредитов»;
91303;
91304 «Учтенные и переучтенные векселя»;
91305;91307.
В банке заемщика полученные ссуды отразятся по соответству-ющим балансовым и внебалансовым счетам.
Погашение ссуды (для клиента кредитной организации):
Дт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, субсчет Расчетные счета акционерных обществ (или другие рас-четные счета);
Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти-ям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней.
Расход по внебалансовым счетам:
91303,91305,91307.
Погашение ссуды (для неклиента банка):
Дт 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в бан-ке России,
Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприяти-ям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссуд-ные счета) на срок от 31 до 90 дней
91301,91302,91303, 91304,91305,91307.
В подтверждение операции клиент получает выписки по сче-там.
В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том чис-ле по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые сче-та по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок.
Учет валютных кредитов
Особенностью валютного кредитования является получение кредитной организацией права на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета этой организации в слу-чае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту. Кредитная организация может прини-мать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика и/или его гаранта аккредитивы или платежные гаран-тии, выставленные в их пользу иностранными банками-коррес-пондентами.
Кредиты предоставляются на условиях, действующих на миро-вом валютном рынке по свободно конвертируемой валюте. Кре-дитная организация дает их на обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на непогашенную часть за-долженности по кредиту.
Источниками погашения основного долга, оплаты начислен-ных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.
Для получения валютного кредита клиент должен обратиться в кредитную организацию с заявлением, содержащим следующие данные:
цель получения кредита, его сумма и срок, на который он ис-прашивается;
наименование и количество закупаемого за границей товара, его стоимость, название страны приобретения товара, наимено-вание валюты платежа;
экономическое обоснование кредита;
источники погашения кредита (в иностранной валюте).
К заявлению клиента прилагается график поставок импорти-руемого товара.
Для осуществления операций по кредитованию в валютном от-деле открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие счета производится бухгалтером отдела валют-ных операций на основании распоряжения, подписанного глав-ным бухгалтером или его заместителем. Одновременно с распоря-жением бухгалтеру передаются: один экземпляр кредитного дого-вора и один экземпляр срочного обязательства, договора залога или гарантий (поручительства). Ссудные счета ведутся на карточ-ках счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведет-ся в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку. Проведение этих операций оформляется такими же проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов.
3.УЧЕТ СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ
Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам
Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение основных производственных фондов, компью-терной техники, медицинского оборудования, товаров широкого потребления. Физические лица получают кредиты на временные нужды, покупку товаров длительного пользования. Среднесроч-ные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет.
Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете по активным балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков:
44107 -- Минфину России;
44208 -- финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44308 - государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
44408 -- внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44507 -- финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
44607 -- коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;
44707 -- некоммерческим организациям, находящимся , в федеральной собственности;
44807 -- финансовым организациям в государственной собственности;
44907 -- коммерческим предприятиям и организациям в государственной собственности;
45007 -- некоммерческим организациям в государственной собственности;
45107 --негосударственным финансовым организациям;
45207 -- негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;
45307 -- негосударственным некоммерческим организациям;
45407 -- физическим лицам--предпринимателям;
45506 -- потребительские кредиты физическим лицам;
45606 -- юридическим лицам--нерезидентам;
45706 -- физическим лицам--нерезидентам.
По дебету этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кре-диту -- платежи, произведенные в погашение задолженности по ссудам.
Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам;
ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, при-нимая во внимание сроки выданных ссуд.
Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при получении краткосрочного кредита.
Выдача ссуды оформляется проводками:
Дт Ссудные счета по среднесрочным кредитам
Кт Расчетный счет клиента или касса (для граждан) или Кор-респондентский счет кредитной организации (если заемщик не клиент банка).
91301 или 91303,
91304, 91305, 91307.
При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным зачислением процентов в доход кредитной организации.
Просроченные ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные кредиты (в зависимости от юридического статуса заемщика) на отдельных субсчетах. Ее зачисление и погашение производится в общем порядке.
Страницы: 1, 2, 3
