длительность срока;
возобновляемый характер;
использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.
Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты -- подлежащи-ми погашению в соответствии с остатком общего срока кредита. По неиспользованной части кредита в течение указанного пери-ода кредитная организация взимает так называемую комиссию за обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть.
Для открытия ссудного счета кроме обычных документов, ко-торые предоставляются при краткосрочном кредитовании, пред-ставляются:
расчет окупаемости;
план финансирования;
сметы затрат и другие (в соответствии с законодательством).
Объектами кредитования выступают проектные работы, строй-ки, капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кре-дитов используются активные балансовые счета. Кредиты, предо-ставленные на срок свыше трех лет:
44108 -- Минфину России;
44209 -- финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44309 -- государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
44409 -- внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
44509 -- финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
44608 -- коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;
44808 -- финансовым организациям, находящимся
в государственной (кроме федеральной) собственности;
44908 -- коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
45008 -- некоммерческим организациям, находящимся
45108 -- негосударственным финансовым организациям;
45208 -- негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;
45308 -- негосударственным некоммерческим организациям;
45408 -- физическим лицам--предпринимателям;
45507 -- потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам;
45607 -- юридическим лицам--нерезидентам;
45707 -- физическим лицам--нерезидентам.
Выдача ссуды оформляется по дебету счетов, погашение -- по кредиту В отличие от других видов кредита валюта ссуды направляется на оплату целевых мероприятий по разным счетам. Оплата расчетных документов производится только с разрешительной надписью управляющего и кредитного работник. Погашение происходит в обычном порядке.
Аналитический учет ведется в открываемых лицевых счетах по каждому заемщику по срокам погашения выданных ссуд.
Особенностью долгосрочных кредитов является учет по внебалансовым счетам не только обеспечения предоставленных кредитов и открытых кредитных линий, но и неиспользованных кредитных линий в течение длительного срока.
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91302, 91303,91305,91307.
При наступлении года погашения кредита ответственный ис-полнитель контролирует конкретный срок погашения.
Остальные операции по внебалансовым счетам не имеют осо-бенностей.
Учет лизинговых операций
Одним из наиболее популярных форм кредитования последних лет стал лизинг. Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движи-мого и недвижимого имущества или договор аренды машин и обо-рудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собст-венности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму фи-нансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обя-зуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.
По окончании срока действия договора лизинга арендатор мо-жет завершить арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить иму-щество по цене, согласованной с арендодателем.
Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию:
договор лизинга;
поручение кредитной организации на приобретение оборудо-вания;
расчет арендной платы;
график платежей.
Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизингово-му соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их вы-бытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списа-ния с баланса либо реализации.
Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ве-дется в порядке, аналогичном тому, в каком учитываются основ-ные средства, т. е. на отдельных карточках, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств.
В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению арендаторов.
Ипотечные кредиты и их учет
Не менее популярными становятся ипотечные кредиты. Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собствен-ности на нее кредитной организации в случае непогашения кре-дита заемщиком.
Для получения кредита предоставляются документы:
заявление заемщика;
два поручительства двух физических лиц или одно -- юридиче-ского лица;
документ, подтверждающий право владения землей;
справка о размере дохода;
другие обязательства и документы.
После проверки документов и принятия решения кредитным комитетом на основании распоряжения кредитного отдела в бух-галтерии делается проводка по выдаче ипотечного кредита:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт 20202 Касса кредитной организации или
Счет юридического лица, продавшего недвижимость.
91301 или 91307.
Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:
Дт 20202 Касса кредитной организации
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо-дования.
В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депо-зитный счет:
В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:
Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и рас-ходования
Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или
Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).
В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кре-дита:
1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ пред-полагает заключение соглашения с работодателем клиента о пе-риодическом перечислении в счет погашения кредита части зара-ботной платы заемщика платежным поручением:
Дт Расчетный счет юридического лица -- работодателя заемщика
Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).
2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организа-ции, где взят кредит, и суммы периодических платежей списыва-ются в этого счета.
Дт Расчетный счет работодателя заемщика
Кт Депозитный целевой счет заемщика
Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.
3) Наличные взносы:
Дт Касса кредитной организации
Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»
4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная органи-зация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация-- получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.
Дт Касса банка-корреспондента
Кт Корреспондентский счет.
Дт Корреспондентский счет,
Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».
Расход по внебалансовым платежам:
При нарушении сроков погашения, сумма просроченного пла-тежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.
При длительной просроченной задолженности необходима ре-ализация заложенного имущества.
Однако в целом, банки обеспечивают лишь небольшую часть предприятий кредитными ресурсами. Особенно остро стоит вопрос среднесрочного и долгосрочного кредитования реального сектора, большинство предприятий здесь нуждается в переоснащении основных фондов, приобретении оборудования. До сих пор отечественная банковская система не может обеспечить потребность субъектов экономической деятельности в финансовых ресурсах и тем самым способствовать экономическому росту предприятий.
Подводя итог вышеизложенному, отметим, что процесс становления отечественной банковской системы был сложен и противоречив, что обусловлено объективными экономическими условиями. Коммерческие банки испытали ряд потрясений, которые научили их более взвешенно подходить к организации своей операционной деятельности.
В настоящее время наблюдается активизация банковского рынка, эта тенденция сохранится в среднесрочной перспективе. В числе успешно развивающихся сегодня коммерческих банков можно назвать следующие: «Газпром», «Внешторгбанк», «Росбанк», «Промышленно-строительный банк», «Балтийский банк» и др.
Страницы: 1, 2, 3
