Учет в коммерческих банках - рефераты, скачать рефераты, бесплатно рефераты

Рефераты. Учет в коммерческих банках

. При конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала банка-эмитента путем уменьшения номинальной стоимости акций):

а) Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201--10206 или 10301-- 10306, на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации:

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров:

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201--10206 или 10301-- 10306.

Кт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" в случае уменьшения уставного капитала.

4. При реорганизации путем преобразования банка из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

а) Дт соответствующих лицевых счетов участников на балансовых счетах второго порядка 10401--10406.

6Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров-владельцев долей, подлежащих конвертации

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201--10206 или 10301-- 10306.

5. При предъявлении облигаций к конвертации:

а) Дт 520 "Выпущенные облигации", отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации" на сумму предъявленных к конвертации облигаций.

Кт 520 "Выпущенные облигации", отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" на сумму предъявленных к конвертации облигаций.

б) После регистрации отчета об итогах выпуска акций: Дт 520 "Выпущенные облигации", отдельный лицевой счет

"Облигации, предъявленные к конвертации"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201--10206 или 10301-- 10306, на сумму предъявленных к конвертации облигаций,

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

Инструкцией Центрального банка РФ от 22 июля 2002 г. № 102-И четко определено, что размещение ценных бумаг должно быть законченно в срок, установленный решением о выпуске ценных бумаг, но не позднее одного года с даты начала эмиссии. При продаже акций в объеме 100% от заявленной суммы эмиссии банк регистрирует итоги выпуска не позднее 30 дней после завершения процесса размещения ценных бумаг.

В течение срока размещения ценных бумаг может быть размещено меньшее количество ценных бумаг, чем предусмотрено решением об их выпуске. Регистрация итогов выпуска в этом случае осуществляется в объеме фактически размещенных ценных бумаг.

Неразмещенные ценные бумаги подлежат погашению.

При размещении акций путем подписки или конвертации в них конвертируемых облигаций проверку правомерности оплаты уставного капитала инвесторами, приобретающими более 5% акций кредитной организации-эмитента, осуществляет территориальное учреждение Банка России не позднее 30 дней после завершения процесса размещения ценных бумаг.

После завершения процесса реализации ценных бумаг банк-эмитент анализирует его результаты и составляет отчет об итогах выпуска, подписанный председателем правления банка, главным бухгалтером.

Отчет об итогах выпуска представляется в Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм Банка России в двух экземплярах и в территориальные учреждения Банка России -- в трех экземплярах.

Банк-эмитент также направляет в территориальное учреждение Банка России документы, подтверждающие правомерность оплаты уставного капитала:

- балансы на последнюю отчетную дату, предшествующую дате перечисления средств в оплату уставного капитала банка, с отметками органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также балансы на дату внесения средств в уставный капитал банка, подтверждающие наличие и достаточность у инвесторов собственных средств;

- аудиторские заключения о достоверности финансовой отчетности участников -- юридических лиц с приложением балансов и отчетов о прибылях и убытках за последний год Деятельности (за исключением юридических лиц, с даты государственной регистрации которых прошло менее одного отчетного года);

- расчет показателя чистых активов (собственных средств) и коэффициента текущей ликвидности;

- платежные поручения с отметкой об исполнении, свидетельствующие об оплате акций;

- акты приема-передачи материальных активов участника на баланс банка;

- нотариально удостоверенную копию свидетельства о праве собственности на банковское здание, переданное инвестором в качестве оплаты акций.

Подразделение территориального учреждения Банка России на основании полученных документов в срок, не превышающий 10 дней с момента получения всех необходимых документов, проверяет правомерность оплаты уставного капитала и направляет заключение в Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм.

После получения из соответствующего подразделения Банка России заключения, подтверждающего правомерность оплаты уставного капитала банка, и при отсутствии претензий, связанных с выпуском ценных бумаг банка, регистрирующий орган в течение 2 недель регистрирует отчет об итогах выпуска.

Также он разрешает использовать рублевые средства, находящиеся на накопительном счете банка-эмитента в Центральном Банке РФ. Накопительный счет по сбору средств по подписке за акции закрывается.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций в регистрирующем органе банк осуществляет учет этих средств:

1. Зачислены средства с накопительного счета на корреспондентский счет:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России".

Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".

2. И одновременно осуществляется зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

а) на сумму оплаченной номинальной стоимости акций:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201--10206 или 10301--10306;

б) в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым сЧетам покупателей акций.

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между пеной размещения акций и их номинальной стоимостью.

Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Дт счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций,

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201--10206 или 10301-- 10306 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций.

Кт счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал, и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

В соответствии с методикой изложенной Сидоренко С.Ю., неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданная в форме акционерного общества, отражается по счету 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества". Неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг отражается следующей записью:

Дт счета 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества"

Кт счета 99999.

Итоги выпуска ценных бумаг банк-эмитент должен опубликовать в том же печатном органе, где было опубликовано сообщение о выпуске.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе акционеров (учредителей) банка.

2.2 Организационно методические аспекты учета добавочного капитала и фондов кредитной организации

Добавочный капитал учитывается на пассивном балансовом счете № 106 «Добавочный капитал». Разбивка по счетам второго порядка отражает источники его формирования. В Плане счетов выделены три счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала:

- 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»;

- 10602 «Эмиссионный доход»;

- 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)».

Все счета пассивные.

Средства на счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» формируются за счет прироста стоимости имущества при его переоценке. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества. Кредитуется (формируется) счет 10601 в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества. Суммы, зачисленные в кредит счета, как правило, не списываются. Счет может дебетоваться только в следующих случаях:

- при реализации (выбытии) имущества в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета - Дт 10601 / Кт 612 «Реализация (выбытие) имущества банков»;

- при снижении стоимости ранее переоцененного предмета имущества в соответствии с правилами переоценки в пределах остатка по лицевому счету данного предмета имущества в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета - Дт 10601 / Кт 604 «Основные средства банков»;

- при направлении средств на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников (см. ранее в теме «Учет операций с уставным капиталом» капитализацию собственных средств).

Средства на счете 10602 «Эмиссионный доход» формируются одновременно с уставным капиталом банка. Наличие остатка по счету возможно и в акционерном, и в неакционерном банке. Открывается один лицевой счет.

В акционерном банке лицевой счет предназначен для учета эмиссионного дохода в классическом понимании указанного выражения, то есть для учета разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью, полученной банком в период эмиссии акций.

По кредиту счета 10602 проводится (формируется) эмиссионный доход банка:

а) в корреспонденции со счетом 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» одновременно с формированием уставного капитала при регистрации отчета об итогах выпуска акций;

б) в корреспонденции с иными денежными счетами при оплате акционерами неоплаченной суммы уставного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска:

В неакционерном банке открывается лицевой счет с названием «Доход, полученный при формировании уставного капитала неакционерного банка». По кредиту этого счета проводится доход банка:

- в виде превышения рублевой оценки оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет кредитной организации над номинальной стоимостью долей при их оплате в иностранной валюте;

Вне зависимости от организационно-правовой формы банка, суммы, зачисленные в кредит счета 10602, как правило, не списываются. Счет может дебетоваться только в случае направления средств на увеличение уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.

На счете 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» учитываются суммы уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей). Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12