Счет рублевого эквивалента валютной позиции открывается также по видам валют, но операции отражаются только в белорусских рублях. По операциям покупки, продажи иностранной валюты применяются курсы покупки, продажи. При изменении валюты денежных обязательств применяется официальный курс, если иной курс не установлен соглашением сторон. По другим обменным операциям применяется официальный курс.
Банки определяют финансовый результат от обменных операций за расчетный период (день или месяц), устанавливаемый учетной политикой.
В конце каждого расчетного периода определяется финансовый результат. Остатки по счетам валютной позиции 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" должны быть одинаковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой". При этом осуществляются следующие проводки:
- положительный результат:
Дебет 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
Кредит 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой"
- отрицательный результат:
Д-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".
В конце каждого месяца сальдо балансового счета 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" закрывается в корреспонденции с балансовыми счетами 8241 "Доходы по операциям на валютном рынке" и 9241 "Расходы по операциям на валютном рынке" соответственно.
При формировании финансовой отчетности остатки по балансовым счетам валютной позиции 6901 "Валютная позиция", 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" взаимозачитываются и в отчетность не включаются.
Внебалансовые счета в расчете финансового результата не участвуют.
При покупке и продаже иностранной валюты совершаются следующие бухгалтерские проводки:
1. при выдаче в подотчет работнику обменного пункта наличных денег:
на сумму иностранной валюты по официальному курсу:
Д-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе";
на сумму белорусских рублей:
2. после получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:
на сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу:
К-т 6901 "Валютная позиция";
на сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";
3. по отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:
на сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
на сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи:
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
4. при зачислении остатков наличных денег в кассу банка:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 1020 "Денежные средства в обменных пунктах".
На дату принятия обязательств (заключение договора) операции по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам. Движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в белорусских рублях показывается суммой купленной иностранной валюты и проданных белорусских рублей:
1. сумма купленной, но еще не полученной иностранной валюты отражается по приходу внебалансовых счетов 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам", 99342 "Иностранная валюта, приобретенная по форвардным сделкам";
2. сумма проданных, но еще не поставленных белорусских рублей отражается по приходу внебалансовых счетов 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам", 99331 "Белорусские рубли, проданные по форвардным сделкам".
На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются в балансе.
Пример расчетов по сделкам спот:
при перечислении белорусских рублей на сумму договора по курсу покупки:
К-т корреспондентский счет банка, текущие (расчетные) счета клиентов
Расход по внебалансовому счету 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам";
Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов
К-т 6901 "Валютная позиция"
Расход по внебалансовому счету 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам".
Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается в бухгалтерском учете по балансовым счетам.
Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один день, в бухгалтерском учете отражается с применением счетов групп 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками", 38 "Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой, используются счета групп 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками" и 38 "Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".
На дату принятия обязательств (заключение договора) операции по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам. Движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в белорусских рублях показывается суммой проданной иностранной валюты и купленных белорусских рублей:
1. сумма проданной иностранной валюты, но еще не поставленной отражается по приходу внебалансовых счетов 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам", 99332 "Иностранная валюта, проданная по форвардным сделкам";
2. сумма купленных белорусских рублей, но еще не полученных отражается по приходу внебалансовых счетов 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам", 99341 "Белорусские рубли, приобретенные по форвардным сделкам".
На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются по балансовым счетам.
Пример расчетов по сделке спот:
при получении белорусских рублей на сумму договора по курсу продажи:
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
Расход внебалансового счета 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым сделкам";
при перечислении иностранной валюты на сумму контракта по официальному курсу:
К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов
Расход внебалансового счета 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам".
Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один день, в бухгалтерском учете отражается с применением счетов групп 18 Средства на промежуточных счетах по операциям с банками и 38 Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой, используются счета групп 18 "Средства на промежуточных счетах по операциям с банками" и 38 Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".
Конверсия одной валюты в другую производится с отражением по видам валют по балансовому счету 6901 "Валютная позиция". Одновременно на балансовом счете 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" отражается движение рублевого эквивалента из одного вида валюты в другой.
При отражении в бухгалтерском учете конверсионных операций по счетам рублевого эквивалента валютной позиции (покупаемой и продаваемой валют) отражается сумма покупаемой иностранной валюты в белорусских рублях. Данная сумма определяется как произведение количества единиц купленной иностранной валюты на официальный курс, действующий на дату совершения операции. При этом совершаются следующие проводки:
на сумму продаваемой иностранной валюты по официальному курсу:
К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов, 1010 Денежные средства в кассе, 1020 "Денежные средства в обменных пунктах";
на сумму покупаемой иностранной валюты по официальному курсу:
Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов, 1010 Денежные средства в кассе, 1020 "Денежные средства в обменных пунктах"
на сумму в белорусских рублях по покупаемой иностранной валюте:
Все доходы (расходы), полученные (уплаченные) в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях.
Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются по балансовым счетам 8-го и 9-го классов с одновременным отражением по балансовым счетам 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".
Формирование финансового результата (прибыли, убытков) и фондов банка производится только в белорусских рублях.
Доходы, полученные банком в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, действовавшему на дату получения доходов.
Процентные доходы наращиваются банком до срока их получения ежедневно либо один раз в месяц. Например, по предоставленным кредитам в иностранной валюте коммерческим организациям совершаются следующие проводки:
на сумму в иностранной валюте по официальному курсу:
Д-т 217Х "Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с коммерческими организациями"
К-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами -проценты";
при фактическом поступлении процентных доходов в иностранной валюте по официальному курсу:
Д-т корсчет банка, текущий (расчетный) счет клиента
К-т 217Х "Наращенные проценты к получению по кредитным операциям с коммерческими организациями";
на сумму доходов в иностранной валюте по официальному курсу:
Страницы: 1, 2, 3
