Перевод просроченной задолженности по кредитным операциям в текущую задолженность по вексельным обязательствам
Банк, выдавший клиенту кредит, при его просрочке и неэффективности принимаемых им мер по возврату долга, пробует, по крайней мере, снова сделать его текущим, чтобы не создавать специальный резерв на покрытие возможных убытков. Операция эта важна как для банка, так и для клиента. Применение векселей в данном случае служит банку для управления его ликвидностью, а клиент получает возможность улучшить свой баланс и претендовать на получение очередных кредитов.[3]
Самое простое решение проблемы для банка - это продать клиенту вексель с отсрочкой оплаты. Причем согласно новым правилам банк может продать с отсрочкой оплаты, как свой собственный вексель, так и вексель третьего лица, находящийся у него в торговом портфеле.
Клиент, в свою очередь, передает этот вексель банку обратно в качестве отступного по кредитной задолженности. Теперь он должен банку по текущей (срочной) операции оплаты векселя, а не по просроченному кредиту. Одновременно он может решить вопрос с изменением процентной ставки по заемным средствам.
Другая разновидность преследующих те же цели схем связана с переводом задолженности по кредиту в срочную задолженность по векселю заемщика. Здесь может быть несколько вариантов, приведем самые распространенные из них.
Чтобы несколько завуалировать описанную выше (см. рис.2) чересчур откровенную схему, можно привлечь еще одно юридическое лицо (рис.2).
Рис.2. Вексельная схема работы с просроченным кредитом и договором мены векселей.
Литературный источник[6, с.10]
Клиент, получив вексель от банка (действие 2 на рис. 2), меняет его на вексель другого юридического лица (действие 3 на рис. 2), который (вексель) и предъявляет банку в качестве отступного (действие 4 на рис. 2). Затем банк при помощи операции мены (действие 5 на рис. 2) возвращает себе свой вексель и отдает вексель юридического лица. В итоге клиент-заемщик должен банку за купленный с отсрочкой оплаты вексель и уже не должен по договору кредита. Такая схема сложнее, но без встречных проверок практически нераспознаваема.
Надо отметить, что перевод просроченных кредитов в текущие долги по векселям в двух описанных выше схемах был распространен большей частью до выхода в свет постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.01.2002 № 25 «Об утверждении Правил проведения банками Республики Беларусь операций с использованием векселей» (далее - Постановления № 25). Новые правила запретили банкам продавать векселя с отсрочкой оплаты клиентам, имеющим «плохие» долги перед банками.
Но как у любого ограничения, у этого тоже есть свои обходные пути. Например, банк, «предчувствуя беду», может заблаговременно превратить потенциально сомнительную задолженность (которая станет таковой в ближайшее время) в срочную, пользуясь двумя описанными выше схемами. Как следствие - существующие требования будут формально соблюдены.
Наше законодательство предоставляет и другие пути обхода ограничения Национального банка. Например, банк, не имея возможности напрямую продать вексель с отсрочкой оплаты своему должнику по кредиту, продает такой вексель другому юридическому лицу (рис. 3).
Рис. 3. Вексельная схема работы с просроченным кредитом и переводом долга.
Литературный источник[6, с.11]
Одновременно банк дает свое согласие на перевод долга по оплате этого векселя с покупателя на должника по кредиту. Клиент банка - должник по кредиту - получает вексель вместе с договором о переводе долга и использует его для погашения просроченного кредита. Цель достигнута: просроченный кредит стал срочной задолженностью по оплате проданного с отсрочкой векселя.
Использовать возможности договоров уступки права требования и перевода долга можно и в другой интерпретации. Выдать векселя с отсрочкой оплаты для должника по кредиту может другой банк, в отношении которого у клиента нет просроченной, пролонгированной или необеспеченной задолженности (рис.4).
Рис. 4. Вексельная схема работы с просроченным кредитом и уступкой права требования долга.
Литературный источник[6, с.12]
Банк 2 выдает клиенту вексель с отсрочкой оплаты (действие 2 на рис. 4), который используется клиентом для погашения просроченной задолженности по кредиту, взятому в Банке 1 (действие 3 на рис. 4). Банк 1 покупает у Банка 2 право требовать долг (действия 4, 5 на рис. 4). В итоге клиент вместо просроченного долга по кредиту перед Банком 1 имеет текущий долг по оплате векселя, полученного ранее у Банка 2. Возможность покупки долг по векселям, проданным с отсрочкой оплаты, напрямую не оговорена в Постановлении №25, но не исключена в принципе и может проводиться в рамках главы 24 Гражданского кодекса РБ. [2]
И, наконец, приведем схему, где несколько изменена последовательность действий и наряду с векселем банка используется вексель заемщика. В итоге банку вообще нет необходимости проводить активную операцию, подверженную кредитному риску,-продажу векселя с отсрочкой оплаты (рис.5).
Рис.5. Вексельная схема работы с просроченным кредитом без предоставления отсрочки оплаты.
Литературный источник[6, с.13]
Заемщик договаривается со своим партнером о передаче ему векселя заемщика (действие 2 на рис. 5). Партнер заемщика заключает с банком договор мены, по которому меняет вексель заемщика на вексель банка на приемлемых для сторон условиях (действие 3 на рис. 5). Партнер заемщика передает заемщику вексель банка (действие 4 на рис. 5). После этого клиент-заемщик заключает с банком договор об отступном по кредиту, где в качестве отступного фигурирует вексель банка (действие 5 на рис. 5). Итог операции: в портфеле банка находится срочный вексель заемщика и отсутствует просроченная задолженность по кредиту.
Можно привести еще несколько примеров аналогичных операций, преследующих одну и ту же цель - формально превратить просроченную задолженность в текущую без необходимости создания специального резерва. Но стоит особо отметить, что на пути такого рода операций стоит Национальный банк, рассматривающий операции не по их формальной стороне, а по экономической сути. А по экономической сути - это не что иное, как пролонгация просроченной задолженности, требующая классификации именно по таким признакам.
Поэтому банку, скорее всего, будет рекомендовано определить новую вексельную задолженность как и предыдущую задолженность плюс учет ее вексельной пролонгации.
Возврат кредитов банкам через неплатежеспособные предприятия (передача векселя в качестве отступного)
Борьба банков за возврат ранее выданных кредитов привела к тому, что уже достаточно давно была изобретена вексельная схема, позволяющая решать проблему возврата в ряде случаев. В качестве исходных условий для ее реализации выступают следующие данные. Есть заемщик банка, вполне здоровое предприятие. Оно готово погасить банку долг по кредиту, но вместо «живых» денег имеет целый набор неплатежеспособных дебиторов (очень распространенная для Беларуси ситуация). Неплатежеспособное предприятие не может, в свою очередь, расплатиться с заемщиком банка по причине того, что уже давно и прочно «сидит» на картотеке и все поступления на его расчетный счет перечисляются в порядке очередности платежей в бюджет и т.п.
Для такого случая идеально подходит вексельная схема проведения зачета взаимных требований (рис. 6).
Рис. 6. Операция возврата кредитов банкам, минуя неплатежеспособные предприятия
Литературный источник[6, с.14]
Банк совместно с должником по кредиту проводит определенную работу и находит того дебитора по отношению к неплатежеспособному предприятию, который готов платить «живые» деньги. Вместо платежа на расчетный счет неплатежеспособного предприятия дебитору (на схеме - покупатель векселя) предлагается купить у банка вексель (какая ему разница?) и передать его своему кредитору (неплатежеспособному предприятию) в качестве погашения своего долга (действие 6 на рис. 6).
Неплатежеспособное предприятие передает этот вексель, минуя свой расчетный счет, напрямую своему кредитору - должнику банка по кредиту (действие 7 на рис. 6). Должник по кредиту заключает с банком договор об отступном и передает банку его вексель в качестве прекращения обязательства по возврату кредита. Итог: банк получает «живые» деньги по выданному ранее кредиту, но не напрямую от заемщика, а опосредованно от покупателя векселя.
Рис. 7. Операция выдачи опосредованного кредита
Вексель, попав к поставщику товара, немедленно меняется на деньги в банке, его выпустившем (учет векселя) (действия 4, 5 на рис. 7). Суть этой операции более наглядно видна на ее временной диаграмме (рис. 8).
Рис. 8. Временная диаграмма опосредованной выдачи кредита.
Литературный источник[6, с.15]
Обозначения последовательности операций на ней совпадает с обозначением на рис. 7.
Таким образом, оказывается, что банк выдает денежные средства опосредованно (через вексель) и большую часть времени вексель находится в хранилище банка, а клиенты пользуются денежными средствами.
Чем выгодна такая операция. Во-первых, как и в предыдущем случае, она позволяет провести денежные средства через неплатежеспособное предприятие, не затрагивая его расчетный счет.
Во-вторых, данная операция приобретает дополнительный смысл, когда предприятие - продавец векселя (он же поставщик товара) - это нерезидент Республики Беларусь, а банк покупает у него вексель за иностранную валюту. То есть происходит фактическое финансирование банками Республики Беларусь импорта и нерезидентов. Такая операция является для импортера актуальной, если он, например, намеревается сделать авансовые платежи в адрес нерезидента на сумму более 100 тыс. USD без наличия у плательщика гарантии иностранного банка или провести авансовый платеж по договору о переводе долга (уступки требования).
Рис. 9. Вексельная схема возврата налоговых переплат
Литературный источник[6, с.16]
Если налоговая инспекция не возражает против такого - все в порядке.
Банку так или иначе надо платить налоги, поэтому ему безразлично, каким образом это сделать. Если он сможет еще и дисконтировать налоговый платеж, то у него появляется прямой экономический интерес в такой операции.
Необходимо отметить, что с правовой точки зрения возможность проведения такой схемы в принципе подразумевается п. 19-20 Постановления № 25.[4]
Как известно, при помощи векселя возможно оформление как коммерческого (товарного) так и банковского кредита. Применение товарного векселя позволяет регулировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, выплачивать заработную плату, рассчитываться с бюджетом, не прибегая к банковскому кредиту.
Преимущество товарного векселя по сравнению с банковским в том, что он не только позволяет предприятию получать более дешевый кредит, но и управлять его движением. Преимущество товарного векселя по сравнению с таким способом безналичных расчетов, как зачет взаимных требований, заключается в том, что при вексельном обращении движение средств не задерживается.
Однако на сегодняшний день белорусские субъекты хозяйствование по объективным причинам практически не могут кредитовать друг друга, а тем более с применением такого инструмента, как коммерческий вексель. Поэтому в Республике Беларусь банковский вексель является превалирующим инструментом кредитования, что, в общем-то, не характерно для мировой практики вексельного обращения.
Преобладание на рынке банковских векселей нельзя назвать благоприятной ситуацией. Так как именно в развитии кредита при помощи векселей предприятий видится перспектива будущего белорусского вексельного обращения. Вместе с тем такое утверждение ни в коей мере не следует расценивать как необходимость замены, вытеснения учетными и гарантийными операциями выдачу банками собственных векселей. Эти виды кредитования должны развиваться параллельно, дополняя друг друга.
Литература
1.Банковский кодекс РБ.
2. Гражданский кодекс РБ.
3. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.02.2001 № 33 «Об утверждении Правил формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску».
4. Постановление Правления Национального банка РБ от 31 января 2002 г. №25 «Об утверждении Правил проведения банками РБ операций с использованием векселей».
5. Бугаев А.В. Вексельное законодательство и его отражение в бухгалтерском учете.: Векселя. Законодательство. Вексельные схемы. Бухгалтерский учет вексельных операций: Практ. Пособие. - Мн.: Белбизнеспресс, 1999 - 45с.
6. Давыдов А. Банки и векселя.//Валютное регулирование и ВЭД .2003г. №1. С.8-17.
7. Давыдов А.В. Особенности вексельного обращения в Беларусии.//Вестник ассоциации белорусских банков .2000 г. №2. С.32-38.
8. Деньги. Кредит. Банки.: учеб. /Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; под общ.ред. Е.Ф. Жукова. - Мн.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999 г. - 622 с.
9. Деньги, кредит, банки.: учеб. / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, Г.С. Кузьменко и др.; под общ.ред. Г.И. Кравцовой.- Мн.: ООО «Мисанта», 1997. - 433 с.
10. Кисель С. Проблемы выпуска и обращения банковских векселей. //Банковский вестник .2001 г. № 1.С.9-10.
11. Крупнова А. Расчеты посредством векселей // Финансы. Учет. Аудит. 2002 г. № 6. С.32-35.
12. Мазуренок О. Вексельное обращение в РБ. Новейшая история.//Банковский вестник. 1999. №18. С.9-11.
13. Никончик А. Кредитные операции с векселями в системе банковских операций. //Банковский вестник. 2002г. № 28. С.5-9.
14. Рынок ценных бумаг РБ и тенденции его развития. Учеб. / под общ. ред. В.М. Шухно. - Мн.: БГЭУ. 2001.
15. Рынок ценных бумаг: Курс лекций/ В 2-х кн./под ред. А.Ю. Семенова и В.М. Шухно - Мн.: РИВШ, 1998. Кн.1-196 с.
16. Рынок ценных бумаг: Учеб. пособие/ Под общ.ред. Е.М. Шелег. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 188с.
17. Томкович Р. Валютное регулирование и вексельное обращение// Главный бухгалтер.2003. №4. с.23-26.
18. Чумак О. Правила проведения банками операций с использованием векселей. // Главный бухгалтер (банковская деятельность) .- 2002 .- № 2 .- с.37-43, №3.-С.38-42
19. Шабан С. Рынок векселей: практика и тенденции.//Финансы, учет, аудит. 2002 г. № 2. С.75-76.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5