Учет и анализ капиталов банка - рефераты, скачать рефераты, бесплатно рефераты

Рефераты. Учет и анализ капиталов банка

осле регистрации проспекта эмиссии банк-эмитент публикует зарегистрированный проспект эмиссии отдельной брошюрой в достаточном количестве для информации потенциальных покупателей. До момента государственной регистрации выпуска коммерческий банк не имеет права рекламировать свои ценные бумаги, так как ЦБ РФ может отказать в регистрации выпуска ценных бумаг.

Одновременно банк публикует сообщение в средствах массовой информации о предстоящей продаже акций, указав в нем тип выпускаемых акций (обыкновенные или привилегированные), объем и цену реализации, сроки начала и завершения продажи; места, где покупатели могут ознакомиться с содержанием проспекта и приобрести акции.

Решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом) банка-эмитента, если в соответствии с уставом банка-эмитента ему предоставлено право принимать такое решение.

В решении об увеличении уставного капитала банка-эмитента должны быть определены количество размещаемых Дополнительных обыкновенных акций и привилегированных акций каждого типа в пределах количества объявленных акций этой категории (типа), способ размещения, цена размещения дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, или порядок ее определения, в том числе цена Размещения или порядок определения цены размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения размещаемых акций, форма оплаты дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, а также могут быть определены иные условия размещения.

При увеличении уставного капитала для поступления средств в валюте Российской Федерации в Банке России по месту ведения корреспондентского счета кредитной организации-эмитента открывается накопительный счет.

Учет средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения, отражается следующими проводками.

1. В оплату акций поступили денежные средства в валюте Российской Федерации:

а) в безналичном порядке:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

При оплате акций со счетов кредиторов, открытых в банке, осуществляющем эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющем разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет банка-эмитента в Банке России:

Дт расчетных, текущих, депозитных счетов клиентов, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов.

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций;

б) наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

В случае если банк принимает наличные денежные средства в оплату размещаемых акций, он обязан сдавать эту выручку Банку России в течение трех рабочих дней с обязательным зачислением всей суммы на накопительный счет. Если банк, осуществляющий прием платежей в оплату размещаемых акций наличными средствами, не сдает эту выручку в Банк России, то он обязан в течение трех рабочих дней перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы средств со своего корреспондентского счета на накопительный счет.

Перечисление в течение трех рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Или инкассирование выручки в учреждении Банка России:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

в) покупателями акций являются клиенты банка:

Дт расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц, корреспондентских счетов кредитных организаций - корреспондентов.

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

Если банк-эмитент принимает в безналичном порядке средства в оплату своих акций с клиентского счета, который ведется в этом же банке, то он обязан в течение трех рабочих Дней перечислять эквивалент указанной суммы с корреспондентского счета в Банке России на накопительный счет.

Перечисление в течение трех рабочих дней эквивалента средств, принятых в оплату акций:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

2. Учтены денежные средства в иностранной валюте, поступающие в оплату акций в безналичном порядке:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», или

30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

3. Учтены банковские здания, поступающие в оплату акций:

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)» Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

В случае оплаты акций за счет имущества банка-эмитента капитализируемая часть собственных средств банка (за исключением дивидендов, перечисленных на счет 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам», но не выплаченных акционерам банка), направляемая на увеличение уставного капитала, не зачисляется на накопительный счет [5,89].

1. Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дт 10602 «Эмиссионный доход».

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306.

Кт 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

2. Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств банка:

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306,

Кт 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

3. Капитализация остатков фондов:

Дт 10702 «Фонды специального назначения», или

10703 «Фонды накопления», или

10704 «Другие фонды».

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306.

Кт 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

4. Капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка:

- на сумму невыплаченных дивидендов:

Дт 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам» Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций;

- перевод денежных средств с корреспондентского на накопительный счет:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

- после регистрации отчета об итогах выпуска:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306

Кт 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы меж-Ду ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

5. Капитализация прибыли предшествующих лет: Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет».

- Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306.

Кт 10602 «Эмиссионный доход» - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Увеличение уставного капитала может производиться за счет размещения акций банка путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг. В учете операции отражаются следующими записями [15,177].

1. При конвертации привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа:

а) Дт 10301-10306 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций», предъявленных к конвертации;

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации;

б) Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации:

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306 на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации

Кт 10602 «Эмиссионный доход» на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

2. При конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

а) Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306 на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Дт счета по учету средств, за счет которых происходит увеличение номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров;

в) Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров.

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306.

3. При конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала банка-эмитента путем уменьшения номинальной стоимости акций):

а) Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306, на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации:

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров:

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306.

Кт 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» в случае уменьшения уставного капитала.

4. При реорганизации путем преобразования банка из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

а) Дт соответствующих лицевых счетов участников на балансовых счетах второго порядка 10401-10406.

6Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по соответствующим лицевым счетам акционеров-владельцев долей, подлежащих конвертации

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306.

5. При предъявлении облигаций к конвертации:

а) Дт 520 «Выпущенные облигации», отдельный лицевой счет «Конвертируемые облигации» на сумму предъявленных к конвертации облигаций.

Кт 520 «Выпущенные облигации», отдельный лицевой счет «Облигации, предъявленные к конвертации» на сумму предъявленных к конвертации облигаций.

б) После регистрации отчета об итогах выпуска акций: Дт 520 «Выпущенные облигации», отдельный лицевой счет

«Облигации, предъявленные к конвертации»

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301 - 10306, на сумму предъявленных к конвертации облигаций,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11