Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.
Сальдо - это стоимость материальных запасов банка.
По дебету отражается:
1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
2. Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.
3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.
По кредиту отражается:
1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.
2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС Д 60701, К 610.
3. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.
Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.
Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».
2 Операционные доходы.
3Прочие доходы.
Для учета доходов текущего года используют активные счета:
70601 «Доходы»
70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»
70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»
70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»
Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.
1 Доходы от банковских операций:
1.1 Процентные:
1.1.1 по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601
1.1.3 по размещенным депозитам Д 47427 К 70601
1.1.4 по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601
1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:
1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.
1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601
1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601
1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601
1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601
1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601
1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601
1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601
2 Операционные доходы:
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601
2.2 дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601
2.3 положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602
2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603
2.5 положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 - 20320, 30116- 30119, К 70604
2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601
2.7 другие операционные:
2.7.1 от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601
2.7.2 от выбытия имущества, Д 61209, К 70601
2.7.3 от восстановления резервов, Д 32015, 44115 - 45515, 45818 и т.д.
К 70601
3 Прочие доходы.
3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601
3.2 от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601
3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.
По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70601, К 70701
Д 70602,К 70702
Д 70603 ,К 70703
Д 70604,К 70704
В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.
Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».
2.Операционные расходы.
3.Прочие расходы.
Для учета текущего года используют пассивные счета:
70606 «Расходы»
70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»
70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»
70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».
Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.
1 Расходы от банковских операций:
1.1 процентные:
1.1.1 по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426
1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109
1.1.3 по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501
1.1.4 по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501
1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:
1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408
1.2.2 от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.
1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213
2 Операционные расходы
2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210
2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620
2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109
2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.
2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.
2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.
2.7 Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:
2.7.1 начисление ЗП Д 70606 К 60305
2.7.2 начисление ЕСН Д 70606 К 60301
2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.
2.7.4 Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610
2.7.5 Арендная плата Д 70606 К 61403
2.7.6 Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209
2.8 организационные и управленческие расходы:
2.8.1 подготовка кадров Д 70606 К 60311
2.8.2 командировочные расходы Д 70606 К 60308
2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606, К 60301
3 Прочие расходы:
3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109
3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.
По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:
Д 70706, К 70606
Д 70707, К 70607
Д 70708, К 70608
Д 70709, К 70609
В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.
Учет прибыли прошлых лет ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».
На эти счета списываются остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:
1. Д 70801, 70802, К 70606- 70610
2. Д 70601 -70605, К 70801, 70802
Списывается использованная прибыль в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
Для учета нераспределенной прибыли используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная прибыль», на который списывается по решению годового собрания учредителей сумма нераспределенной прибыли со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.
По дебету счета 10801 отражается:
1. Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.
2. Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701
3. Погашение убытков Д 10801 К 10802
Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
Сальдо - это сумма использованной прибыли.
1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301
2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320
3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701
4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303
1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501
2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502
1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений
Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».
Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.
1. Начисление налогов:
-на прибыль банка, Д 70501, К 60301
-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301
- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.
-НДС Д 60309, К 60301
- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
