-Доходы: где расшифровываются по аналитическим статьям доходы банка за отчетный период учтенные на счете 70601- 70605.
- Расходы: где расшифровываются по аналитическим статьям расходы банка за отчетный период учтенные на счете 70606-70610.
- Финансовый результат: где указывается разница между доходами и расходами банка.
Сумма в отчете отражаются по трем графам:
- В рублях
- Иностранная валюта в рублевом эквиваленте
- Всего
- На основании бухгалтерской формы № 102 заполняется « Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).
Фрагмент формы № 102
№ п\п
Наименование статей
Символы
Суммы в рублях от операций:
Всего
В рублях
В ин. Валюте и драгоценных металлах.
1. Доходы
А. От банковских операций и других сделок.
Раздел 1. Процентные доходы.
1. По предоставленным кредитам
1.
Минфину России
11101
12
Негосударственным коммерческим организациям
11112
Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают:
положительные - на пассивном счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте».
отрицательные - на активном счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».
Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка:
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»
30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах » Сальдо - это сумма иностранной валюты на корсчетах нашего банка в других банках, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ.
Рассмотрим характеристику счета 30110, на примере долларов США, код валюты 840.
По дебету отражается:
1 зачисление иностранной валюты на корсчет:
приобретенной банком для себя Д 30110840 К 47408840
приобретенной банком для клиентов на бирже Д 30110840 К 47404840
наличной инвалюты Д 30110840 К 20209840.
при получении межбанковского кредита Д 30110840 К 31301840
при открытии межбанковского депозита Д 30110840 КЗ 1501840
1.6 для зачисления на счета клиентов Д 30110840 К 40702840 и т.д.2. положительная курсовая разница Д 30110840 К 70603810
По кредиту отражается:
1. списание иностранной валюты с корсчета:
проданной своей валюты ан бирже Д 47423840 К 30110840
проданной валюты клиентов на бирже Д 47404840 К 30110840
наличной инвалюты Д 20209840 К 30110840
при возврате межбанковского кредита Д 31301840 К 30110840
при погашении процентов по кредиту или депозиту Д 47426840 К 30110840
при возврате межбанковского депозита Д 31501840 К 30110840
при предоставлении межбанковского кредита Д 32001840 К 30110840
1.8при списании со счетов клиентов Д 40702840 К 30110840 и.т.д.
2. отрицательная курсовая разница Д 70608810 К 30110840
Учет на пассивных счетах ЛОРО 30109_ «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», 30111 «Корреспондентские счета банков - нерезидентов» ведется аналогично.
1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:
Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара)
2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.
2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:
Д 47407810, К 47423810
2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:
Д 30110840, К 47408840
2.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.
1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для
продажи:
Д47423840, K30I10840.
2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:
Д 47408810, К 47407840
2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840
Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840
Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:
Д 30102810 К 47408810
2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.
1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях: Д 47408840
К 47407810
2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810
3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840, К 47408840
4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента:
Д47407810, К 40702810
5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810.
1.На основании поручения клиента на покупку инвалюты оформляют проводку на учет обязательств в долларах и требований в рублях:
Д 47408810, К 47407840.
2.На суммы операционной курсовой разптхыД47408810, К 70601810
3. На суммы рублей, списанных с расчетного счета клиента:
Д40702810, К 47408810
На сумму инвалюты, зачисленную на текущий валютный счет клиента: Д 47407840, К 40702840
На сумму комиссии: Д 47407840, К 70601840.
1. Списываются с расчетного счета клиента рубли для покупки инвалюты на бирже:
Д 40702810, К 47405810.
Перечисляются рубли с корсчета в РКЦ на биржу:
Д 47404810, К 30102810.
Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810
Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К30102810
Зачисляется приобретенная на бирже валюта на счет НОСТРО: Д30110840, К 47404840
Осуществляется зачет требований и обязательств в инвалюте: Д47404840, К 47405840
Зачисляется приобретенная инвалюта на текущий валютный счет клиента: Д 47405840, К 40702840.
Одновременно завершается сделка в рублях:
Д47405810, К47404810
Удерживается комиссия с клиента в долларах США:
Д 47405840, K70601840.
1. Списываются с текущего валютного счета клиента долларыдля продажи на бирже:
Д 40702840, К 47405840.
2.Перечисляются доллары со счета НОСТРО на биржу:
Д47404840,K30110840.
3.Списывается на расходы банка комиссия бирже:
Д 70606810, К 47403810.
4.Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ:
Д47403810, К 30102810.
5.Зачисляются рубли от продажи валюты на корсчет в РКЦ:
Д 30102810, К 47404810.
6.Осуществляется зачет требований и обязательств в рублях:
Д 47404810, К47405810
7.Зачисляются рубли за проданную валюту на расчетный счет клиента: Д 47405810, К 40702810
8.Одновременно завершается сделка в инвалюте: Д 47405840, К 474404840.
9. Удерживается с клиента комиссия: Д47405810, К70601810
Операции банка с иностранной валютой могут быть подразделены на три группы:
1. Операции, осуществляемые по инициативе банков- корреспондентов (внешние операции), к ним относятся: операции, отражающие изменения состояния корреспондентских счетов банка; операции, связанные с поступлением средств (в том числе валютной выручки) на счетах клиентов банка через корреспондентские счета в других банках.
Внешние операции характеризуются наличием документа, присылаемого из банка- корреспондента. Каждой внешней операции также обычно соответствует одна бухгалтерская проводка. Некоторые внешние операции требуют формирования и посылки (в адрес банка- корреспондента или в адрес клиента) ответного документа или извещения.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7