Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
"Затраты на перерегистрацию" (активный)
Счет предназначен для учета расходов компании на перерегистрацию права
собственности на ценные бумаги. По счету учитываются также
регистрационные сборы, уплаченные компанией от имени и за счет
клиентов и контрагентов.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
"Комиссионный доход" (пассивный)
Счет предназначен для отражения комиссионного дохода, начисленного и
полученного компанией при проведении комиссионных (посреднических)
операций с ценными бумагами.
Прибыли и убытки
"Курсовые разницы" (активно-пассивный)
Счет предназначен для отражения положительных и отрицательных курсовых
разниц, возникающих в результате изменения курса рубля по отношению к
иностранным валютам в отношении операций с ценными бумагами.
Ценные бумаги
Короткие продажи
НДС
"Посреднические операции" (активно-пассивный)
Счет предназначен для отражения посреднических операций компании с
ценными бумагами. При проведении посреднической операции по счету
отражается сумма сделки (без учета регистрационных сборов,
комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами
клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя
по данной сделки. После проведения операции баланс по данному счету
равен нулю.
Открытие и ведение счета “Посреднические операции” позволяет отделить
сумму сделки от других платежей и начислений по посредническим
операциям и оптимизировать процедуру сверки между различными учетными
регистрами внутренней учетной системы бэк-офиса.
"Дивиденды и проценты" (активный)
По дебету счета отражаются дивиденды и проценты, полученные компанией
по ценным бумагам, принадлежащим компании, и по ценным бумагам
клиентов, находящимся в номинальном владении компании.
"Прибыли и убытки" (пассивный)
Счет предназначен для отражения информации о результатах, полученных
компанией по операциям с ценными бумагами. Прибыли отражаются по
кредиту счета. Убытки отражаются по дебету счета.
i Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами
Активно-пассивные счета клиентов, контрагентов и расчетов с
аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о
расчетах компании по операциям с ценными бумагами. Дебиторская
задолженность клиентов и контрагентов отражается по дебету счетов.
Соответственно кредиторская задолженность компании перед клиентами и
контрагентами - по кредиту.
Каждому клиенту контрагенту и аффилированному лицу компании
присваивается индивидуальный номер. Нумерация счетов клиентов может
быть построена таким образом, чтобы по номеру возможно было определить
“тип клиента”, например, клиента, средства которого находятся в
доверительном управлении компании.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
Посреднические операции
j Счета вложений в ценные бумаги
1. "Ценные бумаги" (активные)
Счет(а) “Ценные бумаги” предназначены для отражения информации о
состоянии портфеля компании. Покупка ценных бумаг в собственный
портфель компании отражается по дебетовой стороне счетов. При
реализации ценные бумаги списываются с кредита счетов по
средневзвешенной стоимости.
Предлагается подразделять счета “Ценные бумаги” по типам финансовых
инструментов, и внутри них - по видам бумаг, эмитентам и эмиссиям.
Каждой ценной бумаге, таким образом, присваивается индивидуальный
номер, который является единым для данной бумаги в рамках всей системы
учета.
"Короткие" продажи " (пассивные)
Счет(а) предназначены для отражения операции реализации ценных бумаг,
не принадлежащих компании ("коротких" продажи), осуществляемые от
собственного имени и за собственный счет.
По кредиту счетов "Короткие продажи" отражается сумма реализованных
бумаг в корреспонденции с дебетом счетов клиентов и контрагентов. При
последующей покупке ценных бумаг для закрытия "короткой" продажи по
дебету счетов отражается средневзвешенная цена "коротких продаж".
Одновременно счета клиентов и контрагентов кредитуются на сумму
покупки. По счету "Прибыли и убытки" отражается результат по операции.
"Расчеты по операциям РЕПО" (активный)
Указанный счет предназначен для отражения расчетов с клиентами,
контрагентами и аффилированными лицами по операциям РЕПО, т.е.
операциям реализации ценных бумаг с обязательством их обратного
выкупа.
В момент осуществления первой части операции РЕПО одновременно с
отражением продажи ценных бумаг на соответствующих счетах, по дебету
счета "Расчеты по операциям РЕПО" показывается сумма, на которую
ценные бумаги должны быть откуплены, в корреспонденции с кредитом
счета "Обязательств по операциям РЕПО". При последующем откупе ценных
бумаг кредит счета "Расчеты по операциям РЕПО" закрывается на дебет
счета "Ценные бумаги". В аналитическом учете рекомендуется открыть на
счете субсчета по клиентам и контрагентам.
Обязательства по операциям РЕПО
"Обязательства по операциям РЕПО" (пассивный)
Указанный счет предназначен для отражения обязательств по откупу
ценных бумаг, возникающих при заключении сделки РЕПО.
Одновременно с отражением реализации ценных бумаг по операции РЕПО по
кредиту счета "Обязательства по операциям РЕПО" в корреспонденции с
дебетом счета "Расчеты по операциям РЕПО" показывается сумма, на
которую ценные бумаги должны быть откуплены. При последующей оплате
откупаемых ценных бумаг сумма оплаты отражается по дебету счета
"Обязательства по операциям РЕПО" в корреспонденции с кредитом счета
"Касса", "Расчетный счет" или "Валютный счет" .
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"
"Расчеты по обратным операциям РЕПО" (пассивный)
контрагентами и аффилированными лицами по обратным операциям РЕПО,
т.е. операциям покупки ценных бумаг с обязательством их обратной
продажи.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12