отражением приобретения ценных бумаг на соответствующих счетах, по
кредиту счета "Расчеты по обратным операциям РЕПО" показывается сумма,
на которую ценные бумаги должны быть впоследствии реализованы, в
корреспонденции с дебетом счета "Обязательств по обратным операциям
РЕПО". При последующей реализации ценных бумаг одновременно с ее
отражением по счету "Ценные бумаги" и счету контрагента по балансовой
стоимости, дебет счета "Расчеты по обратным операциям РЕПО"
закрывается на сумму фактической реализации на кредит счета расчетов с
контрагентом и кредит счета "Прибыли и убытки". В аналитическом учете
рекомендуется открыть на счете субсчета по клиентам и контрагентам.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Прибыли и убытки
по кредиту:
Обязательства по операциям РЕПО
"Обязательства по обратным операциям РЕПО" (активный)
Указанный счет предназначен для отражения обязательств по обратной
реализации ценных бумаг, возникающих при заключении сделки обратного
РЕПО.
Одновременно с отражением приобретения ценных бумаг на соответствующих
счетах, по дебету счета "Обязательства по обратным операциям РЕПО"
показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть впоследствии
реализованы, в корреспонденции с кредитом счета "Расчеты по обратным
операциям РЕПО". При получении оплаты за реализованные ценные бумаги
сумма оплаты отражается по кредиту счета "Обязательства по операциям
РЕПО" в корреспонденции с дебетом счета "Касса", "Расчетный счет" или
"Валютный счет" .
"Расчеты по обратным операциям РЕПО"
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"
p Счет для сведения внутреннего баланса по денежным средствам(пассивный):
Денежные средства, условно предназначенные брокером или дилером под
операции с ценными бумагами, во внутреннем учете выделяются на
отдельном счете, открываемом для сведения внутреннего Баланса по
денежным средствам.
Увеличение фонда средств под операции с ценными бумагами отражается по
кредиту счета, а уменьшение - по кредиту в корреспонденции со счетами
учета денежных средств.
Система учета движения денежных средств
A Принципы системы учета движения денежных средств
Система внутреннего учета движения денежных средств предназначена для учета
движения денежных средств по операциям с ценными бумагами по счетам
внутреннего учета бэк-офиса.
Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации
о результатах операций с ценными бумагами в денежном выражении, определение
активов компании в ценных бумагах и денежных средствах, ее задолжности по
отношению к клиентам и контрагентам, задолженности клиентов и контрагентов
по отношению к компании, прибылей и убытков, возникающих в связи с
операциями с ценными бумагами.
Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принципов учета, а
именно двойной записи, раздельного отражения активов и пассивов,
наращивания доходов и расходов, постоянства правил учета и корректного
отражения содержания операции в учете.
Система обеспечивает сегрегацию во внутреннем учете собственных денежных
средств и вложений в ценные бумаги компании и денежных средств и вложений в
ценные бумаги ее клиентов.
Система включает Журнал ежедневного учета денежных средств, Книгу
(Ведомость) учета денежных средств, Баланс по денежным средствам, а также
Журнал учета дилерских операций.
Журнал ежедневного учета денежных средств представляет собой ведомость
ежедневного учета. Записи в Журнале производятся по корреспондирующим
счетам по принципу двойной записи и отражают все движения денежных средств
и обязательств, произошедшие в течение данного операционного дня. Все
операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца
рабочего дня, когда операция была совершена.
Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации
Журнала ежедневного учета с периодичностью, установленной Положением о
внутренней учетной политике компании, но не реже одного раза в месяц. Книга
организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам
системы учета движения денежных средств бэк-офиса. Книга также служит
инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем
учете.
При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и
Книгу учета денежных средств в одну учетную ведомость при условии
сохранения минимального необходимого состава информации предусмотренного
Стандартами внутреннего учета операций с ценными бумагами НАУФОР.
Баланс по денежным средствам содержит остатки по счетам регистров учета
движения денежных средств на конец отчетного периода. Продолжительность
отчетного периода устанавливается компанией в Положении о внутренней
учетной политике. Баланс составляется на основе информации по сделкам,
отраженной в регистрах учета на день совершения операции.
Обороты по дебету и кредиту счетов, отражающих операции с ценными бумагами,
осуществляемые с сотрудниками или руководителями компании, их ближайшими
родственниками или аффилированными компаниями показываются в Балансе по
денежным средствам отдельной строкой.
B Принципы ведения Журнала ежедневного учета денежных средств
Журнал ежедневного учета денежных средств предназначен для отражения всех
операций, связанных с движением денежных средств по счетам по операциям с
ценными бумагами. Все операции, в результате которых происходит движение
денежных средств в кассе, на банковских счетах или на иных счетах учета, а
также изменение величины обязательств, отражаются в данном журнале в
хронологическом порядке по принципу двойной записи на счетах,
пронумерованных в порядке возрастания.
Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со
следующими принципами:
17. Учет операций на день их совершения
18. Сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее
клиентов
19. Учет в нескольких валютах
Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной
валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США,
немецких марках и др.).
20. Сверка с другими учетными регистрами
Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета
дилерских операций, Журнала учета ценных бумаг, информацией,
поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.
Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности
составления Баланса по денежным средствам.
Журнал учета денежных средств отражает следующие операции:
движение денежных средств по счетам
сделки
платежи
поступления
переоценки
обратные проводки
C Структура Журнала ежедневного учета денежных средств
Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:
38. Дата
Может быть указана в заголовке журнала.
39. Номер счета
Указывается номер счета и, при необходимости, субсчета согласно плану
счетов бэк-офиса.
40. Название счета
Указывается соответствующее название счета и, при необходимости, субсчета
согласно плану счетов бэк-офиса.
41. Краткое описание операции
Рекомендуется стандартизировать наименования операций в бэк-офисе;
42. Сальдо начальное
Сальдо начальное может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается в рублях и в
другой (других) валютах.
43. Сумма проводки по дебету
44. Сумма проводки по кредиту
Для учета в нескольких валютах сумма проводки указывается и в рублях,
и в валюте.
45. Сальдо конечное
Конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в
рублях, и в валюте.
В случае необходимости в журнал может быть включена дополнительная
информация, как, например, номер сопроводительного документа, на
основании которого совершена операция и т.д.
D Пример организации Журнала учета денежных средств
Журнал учета денежных средств может быть организован в любой удобной для
пользователей форме в зависимости от программного обеспечения.
Наиболее простая бумажная форма ведения журнала - это совокупность
ведомостей, каждая страница (экземпляр) которой отражает операции по одному
счету, причем каждая проводка записывается в две строки: первая строка
соответствует дебетовой части проводки и записывается в ведомость
соответствующего счета, вторая - кредитовой и записывается в ведомость
корреспондирующего счета.
Другая возможная форма организации журнала - пооперационная ежедневная
ведомость. Каждая проводка также может записываться в две строки, первая из
которых соответствует дебетовой части проводки, а вторая - кредитовой.
Пример организации журнала:
|Номер|Названи|Номер |Операция|Сальдо |Дт |Кт |Сальдо |
| |е | | |начальное| | |конечное|
|счета|счета |контракт| |Тыс.р.|$ |Тыс.р.|$|Тыс.р|$|Тыс.р|$ |
| | |а | | | | | |. | |. | |
Рассмотрим процедуру заполнения данного журнала на примере.
Отразим в журнале проводки, отражающие движения денежных средств,
произошедшие в результате следующих действий компании Пример-Инвест.
10 июня компания Пример-Инвест купила 100 акций "Томскнефть" по $4 у
компании Нева Плюс (номер контракта -1846). До10 июня Пример Инвест не
имела акций "Томскнефть" на балансе.
|№ |Название |Номер |Операция|Сальдо |Дт |Кт |Сальдо |
| | | | |начально| | |конечное |
| | | | |е | | | |
|счет|счета |договор| |Тыс|$ |Тыс |$ |Тыс.|$ |Тыс. |$ |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
