Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками - рефераты, скачать рефераты, бесплатно рефераты

Рефераты. Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

сновной принцип, на котором основывается выполнение кас-совых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного от-дела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операцион-ного отдела, проверив законность оформления кассовых опера-ций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых жур-налах (приходных или расходных) и передают кассиру непосред-ственно или используя для этого пневматическую почту.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующе-го кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных де-нег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случае необходимости -- дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса: общая сум-ма проведенных ими за день операций сверяется с данными учета экономистов учетно-операционного отдела, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные кас-сирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой (старшему кассиру). Передача денег и ценностей в виде аванса или возврата оставшихся у кассира ценностей отражается в книгах кассиров и заведующего кассой (старшего кассира).

Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В этой книге отражается движение ценностей кладовой (наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движе-ние кассовой наличности отражается по счету «Касса» по обороту и остатку.

Учет кассовых операций осуществляется в III разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках на активных балансовых счетах 031 «Касса коммерческого, кооперативного банка», 032 «Де-нежные средства в пути», 033 «Операционная касса вне кассового узла».

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 31 октября 1996 г. № 02-399, для учета операций коммерческих бан-ков с наличными деньгами предусмотрено использовать актив-ные счета раздела 2: 20202 «Касса кредитных организаций», 20204 «Денежные средства в пути», 20207 «Денежные средства в опера-ционных кассах, находящихся вне помещений банков», 20209 «Де-нежные средства, отправленные в другие банки, учреждения сво-его банка, сданные в РКЦ».

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют объяв-ление, которое состоит из трех частей: объявле-ния на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный ком-плект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приход-ном кассовом журнале. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.64.

Получив объявление, подписанное экономистом учетно-опе-рационного отдела, кассир приходной кассы принимает налич-ные деньги от вносителя и после пересчета их подписывает кви-танцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объ-явления и ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается экономисту учетно-операцион-ного отдела, который в приходном кассовом журнале делает от-метку о поступлении денег по соответствующему счету.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных на-личными денег на счет клиента осуществляется на основе при-ходного кассового журнала и оформляется соответствующей проводкой.

После получения данных синтетического и аналитического уче-та и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным на счета клиентов наличными, последние получают два документа -- кви-танцию и ордер. Наличие ордеров позволяет клиентам следить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных за-писей по их счетам. Объявления на взнос наличными остаются у кассира и в конце дня передаются заведующему кассой (старшему кассиру) вместе с другими документами и ценностями.

Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банка оформляются приходными кассовыми ордерами: взносы физических лиц для зачисления на их счета или в погаше-ние полученных кредитов, возврат неиспользованных сумм, по-лученных работниками банка под отчет, и другие.

В конце дня кассир приходной кассы на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку об общей сумме при-нятых наличных денег с распределением по от-дельным экономистам учетно-операционного отдела, от которых поступали кассовые документы. Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справ-ки сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале эко-номистов учетно-операционного отдела. Произведенная проверка заверяется подписями экономистов учетно-операционного отдела в справке кассира приходной кассы и подписью кассира в приход-ном кассовом журнале. Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами кассир передает заведующему кассой (старшему кассиру) под расписку в книге кассира приход-ной кассы. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.68.

Основным документом для получения наличных денег служит де-нежный чек. По некоторым операциям выплата наличных денег оформляется расходными кассовыми ордерами: вы-плата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам бан-ка. В оформлении расходных кассовых операций кроме экономиста учетно-операционного отдела и кассира всегда участвует специально выделенный работник -- контролер по рас-ходным кассовым операциям.

Денежные чеки предъявляются экономистам учетно-операци-онного отдела. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, экономист учетно-операционного отдела проверяет обоснованность требования на выплату налич-ных денег, а также проверяет правильность заполнения чека, тож-дественность подписей и печати чекодателя с образцами, пред-ставленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. По документам (паспорту) проверяется личность получателя, который расписывается на обо-ротной стороне чека в получении денег. Затем экономист учетно-операционного отдела отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при полу-чении денег. Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям. Контролер, убедившись в наличии на оборотной сто-роне чека разрешительной надписи экономиста учетно-операци-онного отдела на оплату чека, росписи в получении денег, повтор-но проверяет правильность заполнения чека и тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку; проставляет на оборотной стороне чека свою подпись и регистри-рует сумму чека в кассовом журнале по расходу.

Контролер передает чек кассиру непосредственно или через курьера банка под расписку в отдельной книге или в кассовом журнале. Получив расходный кассовый документ (денежной имен-ной чек или расходный ордер), кассир проверяет наличие подпи-сей экономиста учетно-операционного отдела и контролера и их тождественность с имеющимися образцами, а также сведения о предъявлении паспорта и наличие расписки в получении денег на документе. После проверки кассир по номеру поступившего чека вызывает получателя денег, принимает от него контрольную мар-ку и выдает наличные деньги. Для контроля кассир просит полу-чателя назвать сумму и наименование организации, от имени которой предъявлен чек, назвать фамилию, имя и отчество полу-чателя денег. Контрольные марки приклеиваются к соответствую-щим чекам в специально отведенном на чеке месте.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отража-ются на основе расходного кассового журнала после сверки его экономистом учетно-операционного отдела и кассиром. Суммы наличных денег, выданных из кассы банка отражаются в учете. Финансовые документы вместе с отчетной справкой кассир расходной кассы сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс (приходных и расходных) заведующий кассой составляет сводную справку о кас-совых оборотах, сверяет ее с кассовыми оборота-ми по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов запи-сывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводится оста-ток на следующий день, который должен быть равен кассовой на-личности.

Если остаток кассовой наличности на конец дня превышает ли-мит операционной кассы, коммерческий банк должен сдать сверх-лимитный остаток кассы в расчетно-кассовый центр (РКЦ) для за-числения этой суммы на свой корреспондентский счет в РКЦ.

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами.

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляет-ся препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый эк-земпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкла-дываются в инкассаторскую сумку, сумка пломбируется. Второй экземпляр препроводительной ведомости (накладная) передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости (квитанция) с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке. На сумму инкассированных наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой налично-сти на корреспондентский счет банка в РКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отра-жается в учете:

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оп-лаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день, и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверя-ется подписью контролера но кассовым операциям. Одновремен-но кассир заверяет своей подписью правильность общей суммы в кассовом расходном журнале.

В РКЦ сумма инкассированных наличных денег зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка и поступает в кассу. РКЦ. В коммерческом банке на основе выписки из его корреспондент-ского счета в РКЦ делается соответствующая проводка.

3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки
Для приема наличных денег после окончания операционного дня в банках работают вечерние кассы. Наличие таких касс создает возможность лучше обслуживать предприятия и организации, поз-воляет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабо-чий день, ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность.

Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк. Прием наличных денег производится кассиром под контролем бух-галтера-контролера или только кассиром с использованием кон-трольного кассового аппарата. Принятые наличные деньги долж-ны быть обработаны в тот же день, с тем чтобы утром следующего рабочего дня их можно было использовать для кассовых опера-ций. Деньги, принятые вечерней кассой, зачисляются банком на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня. Расходные операции вечерние кассы не выполняют.

При сдаче денег в вечернюю кассу лицо, вносящее деньги, за-полняет объявление и передает его контролеру, который проверяет и подписывает документ, регистрирует сумму взноса в приход-ном кассовом журнале, а затем передает объявление кассиру. После приема денег кассир подписывает объявление, ордер и квитан-цию, проставляет оттиск печати вечерней кассы на квитанции и выдает ее клиенту. По окончании операций вечерней кассы об-щая сумма принятых денег сверяется с данными кассового жур-нала и приходных документов; журнал подписывается кассиром и контролером. Поступившие деньги, приходные кассовые докумен-ты, кассовый журнал и печать вечерней кассы хранятся в несгора-емом сейфе. Сейф закрывается на два ключа, один из которых хра-нится у кассира, другой -- у бухгалтера. Сейф опечатывается в при-сутствии представителя охраны и сдается охране под расписку.

Утром следующего рабочего дня кассир и контролер принима-ют сейф от работника охраны и сдают деньги и приходные доку-менты заведующему кассой под расписку в кассовом журнале, а журнал бухгалтер передает главному бухгалтеру. Заведующий кас-сой также передает принятые приходные кассовые документы для проверки главному бухгалтеру банка. После контроля приходные кассовые документы на взнос наличными передаются для хране-ния заведующему кассой, а ордера -- экономистам учетно-опера-ционного отдела. Кассовый журнал, подписанный главным бухгал-тером, передается для отражения операций в бухгалтерском уче-те. Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирова-ния рынка. -- Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.127.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22